Бюджет коммерческих и управленческих расходов (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Расходы на рекламу	10000,00	10000,00	10000,00	10000,00	40000,00
2	Расходы на аренду	20000,00	20000,00	20000,00	20000,00	80000,00
3	Итого расходов	30000,00	30000,00	30000,00	30000,00	120000,00
4	НДС	5400,00	5400,00	5400,00	5400,00	21600,00
5	Итого расходов с НДС	35400,00	35400,00	35400,00	35400,00	141600,00
6	Заработная плата АУП	55000,00	55000,00	55000,00	55000,00	220000,00
7	Страховые взносы (ЕСН)	14300,00	14300,00	14300,00.	14300,00	57200,00
8	Итого начислено	99300,00	99300,00	99300,00	99300,00	397200,00
9	Итого к оплате	90400,00	90400,00	90400,00	90400,00	361600,00

 

 

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость вклю­чаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и об­щепроизводственные расходы в переменной части. По­стоянные общепроизводственные расходы рассматрива­ются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 11.

Таблица 11

Прогнозный отчет о прибылях и убытках (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Выручка от реализации	1947000,00	2013000,00	2178000,00	2079000,00	8217000,00
2	Переменные затраты	1113383,1	1151124,9	1245479,4	1188866,7	4698854,10
3	Маржинальная (валовая) прибыль	833616,90	861875,10	932520,60	890133,30	3518145,90
4	Постоянные расходы: производственные	23620,00	29380,00	29380,00	29380,00	111760,00
	управленческие	99300,00	99300,00	99300,00	99300,00	397200,00
	Итого постоянные расходы	122920,00	128680,00	128680,00	128680,00	508960,00
5	Прибыль от реализации	710696,90	733195,10	803840,60	761453,30	3009185,90

 

Выручка от реализации работ берется из табл. 1 без НДС. Переменные затраты определяются расчет­ным путем: переменные затраты на единицу продукции (табл. 9) умножить на объем продаж в натуральных еди­ницах измерения (см. табл. 1). В рассматриваемом при­мере в состав переменных затрат входят только произ­водственные расходы, коммерческих и управленческих — нет. Маржинальная прибыль определяется как разность меж­ду выручкой от реализации и переменными затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в таблице 7, постоянные управленческие — в таблице 10. При­быль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.

Бюджет инвестиций.

Инвестиционный бюджет фирмы определяется как по­требностями текущего бюджетного периода (закупка обо­рудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, про­граммы модернизации и пр.).

В I квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 230 400 руб. (без учета НДС). Срок оплаты — I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в мар­те. Бюджет инвестиций представлен в таблице 12.

На баланс предприятия оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета налога на добавлен­ную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части бюджета движения денежных средств.

Таблица 12

Бюджет инвестиций (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Стоимость нового оборудования	230400,0				230400,0
2	НДС	41472,0	—	—	—	41472,0
3	Стоимость с НДС	271872,0	—	—	—	271872,0
4	Итого к оплате	271872,0	—	—	—	271872,0

 

Бюджет налоговых платежей.

Все предприятия, независимо от организационно-пра­вовой формы, по результатам деятельности должны на­числить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды.

Бюджет фирмы формируется в соответствии с действу­ющим налоговым законодательством. В процессе форми­рования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фон­ды (ЕСН), налог на добавленную стоимость, налог на иму­щество, налог на прибыль.

Единый социальный налог. Расчет отчислений на со­циальные нужды от фонда оплаты труда представлен в таблице 13.

Единый социальный налог начислен по трем катего­риям: рабочие, производственный персонал, администра­тивно-производственный персонал. ЕСН, начисленный на заработную плату рабочих основного производства (табл. 6), включается в состав переменной составляющей производ­ственной себестоимости (табл. 9). ЕСН, начисленный на заработную плату производственного персонала (табл. 7), включается в состав постоянных производ­ственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (табл. 11). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (табл. 10) учитываются в составе посто­янных управленческих расходов (см. табл. 11).

Налог на добавленную стоимость учитывается в бух­галтерском учете на двух счетах:

 счет 19 «НДС по приоб­ретенным материальным ценностям»;

 счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС.

 В соответствии с этим делением бюджет по налогу на добавленную стоимость будет состоять из двух частей. В первой части (таблица 14) сформируем бюджет по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета 19 показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, рабо­там и услугам, а по кредиту — суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1января 2006 г., после внесе­ния изменений в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), у нало­гоплательщиков появилась возможность принимать к за­чету НДС по приобретенным товарно-материальным цен­ностям (ТМЦ) до фактической оплаты товаров).

Таблица 13