Пример решения задач
Задача 1. В бухгалтерию организации представлен авансовый отчет от 22 февраля 2019 года по командировке коммерческого директора Орлова С.В. в г. Москву в период с 16 по 19 февраля. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:
1) железнодорожный билет Оренбург- Москва стоимость 5400 руб., в т.ч. НДС – 20%;
2) железнодорожный билет Москва-Оренбург стоимость 6600 руб., в т.ч. НДС – 20%;
3) квитанция и счет гостиницы на проживание за 4 суток на 20500 руб., в т.ч. НДС – 20%;
4) магнитная карточка московского метрополитена на 480 руб.;
Определить, какие и в какой сумме командировочные расходы принимаются в целях налогообложения прибыли, если норма суточных в момент командировки составляла 300 руб.
Эталон ответа
В соответствии со ст. 264 НК РФ в целях налогообложения расходы на командировку учитываются в следующих размерах: расходы на проезд к месту командировки и обратно, а также расходы на наем жилого помещения за время проживания (без НДС) - в полной сумме, суточные – в пределах норм, утвержденных правительством РФ. Оплата проезда на городском транспорте и телефонных переговоров данной статьей не предусмотрены. Таким образом, в целях налогообложения прибыли авансовый отчет должен быть принят в сумме
|
|
5400 – 120%
Х- 100%
(5400*100%/120%) + (6600*100%/120%) + (20500/4*3/*100%/120%) +(300*4дн) = 4500 +5500 +12812,5+1200 =24012,5 руб.
20500/4 дн. = 5125 руб. – стоимость суток проживания в гостинице с НДС
5125*100%/120% = 4270,8 руб. – стоимость суток проживания в гостинице без НДС
4270,8*3 дн =12812,5 руб. - стоимость проживания в гостинице 3 полных дня (3 ночи)
Ответ 24012,5 руб.
Задача 2. Аудиторская фирма заключила договор на обучение и сдачу экзаменов с целью получения квалификационного аттестата по общему аудиту 5 штатных сотрудников с учебно-методическим центром по подготовке и аттестации аудиторов. Стоимость обучения одного аудитора составляет 5000 руб. Кроме того, аудиторская фирма оплатила стоимость квалификационных аттестатов в сумме 10000 руб. определить, принимаются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли.
Эталон ответа
Статьей 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, предусмотрены расходы на подготовку и переподготовку кадров. Однако аттестация аудиторов проводится в их личных интересах, т.к. является обязательным условием осуществления ими аудиторской деятельности. В связи с этим расходы на аттестацию аудиторов в сумме 35000 руб. в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Ответ расходы в целях налогообложения прибыли не принимаются.
Задача 3. Выручка организации за налоговый период составила 900 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции – 700 000 руб., внереализационные доходы – 450 000 руб., внереализационные расходы – 300 000 руб. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль с распределением по бюджетам (в федеральный и региональный).
Эталон ответа
В соответствии со ст. 247 НК РФ прибылью предприятия признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. К доходам относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). Расходы включают в себя расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (ст. 252 НК РФ).
Ставка налога на прибыль – 20%, из них: в федеральный бюджет – 3%, региональный бюджет – 17% (ст. 284 НК РФ).
|
|
Налогооблагаемая прибыль организации = (900 000*100%/120%)+ 450 000 - 700 000 – 300 000= 200 000 руб. Сумма налога на прибыль = 200 000*20%/100% =40 000 руб., в том числе: федеральный бюджет - 6000 руб. (200 000*3%/100%), региональный бюджет – 34 000 руб. (200000*17%/100%),
Ответ: сумма налогооблагаемой прибыли 40 000 руб. (в т.ч. федеральный - 6000 руб., региональный – 34 000 руб.)
VI. Решите задачи.
Задача №1.
В бухгалтерию организации представлен авансовый отчет от 23 февраля 2019 года по командировке коммерческого директора Петрова С.М. в г. Москву в период с 14 по 19 февраля. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:
1) железнодорожный билет Оренбург- Москва стоимость 5750 руб., в т.ч. НДС – 20%;
2) железнодорожный билет Москва-Оренбург стоимость 6800 руб., в т.ч. НДС – 20%;
3) квитанция и счет гостиницы на проживание за 5 суток на 13 500 руб., в т.ч. НДС – 20%;
Определить, какие и в какой сумме командировочные расходы принимаются в целях налогообложения прибыли, если норма суточных в момент командировки составляла 450 руб.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задача №2.
Выручка организации за налоговый период составила 1 020 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции – 700 200 руб., внереализационные доходы – 270 000 руб., внереализационные расходы – 210 700 руб. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль с распределением по бюджетам (в федеральный и региональный).
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
