Тема 5. Налоги: понятие, функции и виды. Кривая лаффера.

  Н а л о г — это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги.

Налоги появились с возникновением государства, поскольку представляют собой основной источник доходов государства. Государство должно иметь средства для выполнения своих функци й, основными из которых являются:
   • определение правил ведения экономической деятельности — "правил игры" (антимонопольное законодательство, поддержание развития частного сектора экономики, защита прав собственности, свободы конкуренции, прав потребителей и др.);
  • поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста);
  • производство общественных благ (обеспечение безопасности, правопорядка, образования, здравоохранения, развития фундаментальной науки);
• проведение социальной политики (социальное обеспечение малоимущих за счет перераспределения доходов, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице и т.д.);
• борьба с отрицательными внешними эффектами (экологическая политика и др.).

    Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные.
П р я м ы е налоги (direct taxes) — это налоги на доходы от факторов производства и имущество. Они взимаются с денежных сумм, полученных экономическим агентом (прежде все-го в качестве факторных доходов), или денежной оценки принадлежащего ему имущества.
К прямым налогам относятся:
• личный подоходный налог (в развитых странах он является основным элементом нало-говой системы, обеспечивая наибольшую долю налоговых поступлений);
• налог на прибыль;
• налог на наследство;
• налог на имущество;
• налог с владельцев транспортных средств и др.

   Особенность прямых налогов состоит в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) — это один и тот же агент.

  К о с в е н н ы е налоги (indirect business taxes) — это налоги на товары, услуги и виды деятельности. Они представляют собой часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер и выступают как налоги на потребление, а не на доход.
   К косвенным налогам относятся:
• налог на добавленную стоимость — НДС (этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе России);
• налог с оборота;
• налог с продаж;
• акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха);
• таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).

Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщик и налогоноситель — это разные агенты.

Н а л о г о п л а т ел ь щ и к о м является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а н а л о г о н о с и т е л е м — фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству). Неслучайно в Системе национальных счетов данный вид налогов называется косвенными налогами на бизнес.

В развитых странах наибольшую долю (примерно 2/3) налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой — косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений.

-субъект налогообложения (кто должен платить налог);
-объект налогообложения (что облагается налогом);
-налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).

  Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Величина, с которой выплачивается налог, называется н а л о г о о б л а г а е м о й б а з о й. Для экономики ею является величина совокупного (национального) дохода Y. Чтобы рассчитать сумму налога (Тх), следует величину налогооблагаемой базы (B ) умножить на налоговую ставку (r):
                             
                                              Тх = B*r

Пропорциональная ставка