При обычной системе налогообложения

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 11Следующая ⇒

Табл.17

*Если в соответствии с законодательством доходы не содержат НДС, то и из затрат НДС не вычленяется.

Порядок заполнения табл. 17

1.              Доходы брутто - общие доходы из таблицы 16

2.              НДС в доходах вычленяется их доходов, облагаемых НДС

НДС_{в дох.} =  (6.3.1.1.)

3.              Доходы нетто = Д брутто - НДС в дох.(6.3.1.2)

4. Затраты брутто - общая сумма текущих затрат из сметы затрат (Табл.13)

.   НДС в затратах вычленяется из затрат, содержащих НДС

    НДС в затр. =  (6.3.1.3.)

6.              Затраты нетто = З брутто - НДС в затр. (6.3.1.4.)

.                НДС к перечисл. (возмещ.) в бюджет = НДС в дох. - НДС в затр. - - НДСОС (6.3.1.5.)

.                Балансовая прибыль = Д нетто - З нетто(6.3.1.6.)

9. Налог на прибыль = П балансовая 20%(6.3.1.7.)

.   Чистая прибыль = П балансовая - Налог на прибыль(6.3.1.8.)

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при обычной системе налогообложения. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 18 (в руб.)

Таблица 18

       6.3.2 Таблица доходов и затрат при упрощенной системе налогообложения

При упрощенной системе налогообложения предприятие освобождается от налога на добавленную стоимость (таким образом, Доходы брутто равныДоходам нетто) и может выбрать базу для налогообложения - либо

налог на упрощенную прибыль, либо налог с дохода. При выборе налога на упрощенную прибыль предприятие уплачивает налог на прибыль в размере 15% от упрощенной прибыли, но не менее 1% от дохода. При выборе налога с дохода предприятие выплачивает налог с дохода в размере 6% от дохода за минусом отчислений во внебюджетные фонды. При этом надо иметь ввиду, что отчисления во внебюджетные фонды, учитываемые при расчете налога не могут уменьшать налог более, чем на 50%.

Табл.19

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при упрощенной системе налогообложения, при применении налога на упрощённую прибыль. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 20 (в руб.)

Таблица 20

Полученные данные сравниваем с 1% от дохода

483 000 * 1% = 514 830 руб., что значительно меньше 2.688.999 руб. и значит налог на упрощённую прибыль составит 2 688 999 руб.

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при упрощенной системе налогообложения, при применении налога на доход. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 21 (в руб.)

Таблица 21

· Налог на доход определяется следующим образом:

Сначала определяется 6% от дохода 51 483 000 * 6% = 3 088 980

Затем отчисления во внебюджетные фонды (табл.14 - 2 831 571 руб.) сопоставляются с результатом предыдущего расчета делённого пополам (3 088 980/2 = 1 544 490).

Поскольку 2 831 571 > 1 544 490, то значит 6% от дохода может быть уменьшено только на 50%.

       6.3. 3 Таблица доходов и затрат при работе по налогу на вмененный доход

При ЕНВД предприятие освобождается от налога на добавленную стоимость (таким образом, Доходы брутто равныДоходам нетто)

Табл. 22

       Порядок заполнения таблицы 22

1.           Доходы брутто - общие доходы из табл. 16

2. Затраты брутто = общая сумма текущих затрат из табл. 15

.   Балансовая прибыль = п.1 - п.2

.   Вмененный доход определяется по формуле

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при применении ЕНВД. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 23 (в руб.)

Таблица 23

· Налог на вменённый доход определяется следующим образом:

Сначала определяется 15% от вменённого дохода 860 659 * 15% = 129 099

Затем отчисления во внебюджетные фонды (табл.15 - 2 831 571 руб.) сопоставляются с результатом предыдущего расчета делённого пополам (129 099/2 = 64 549).

Поскольку 2 831 571 > 64 549, то значит 15% от вменённого дохода может быть уменьшено только на 50%.

Вывод:

Сравнив результаты расчетов (чистую прибыль), необходимо принять решение - какой из способов налогообложения наиболее приемлем для проектируемого предприятия. При выборе необходимо учитывать ограничения по применению различных способов налогообложения.

Для данного предприятия выгоднее работать по ЕНВД.

Однако, предприятие не вправе самостоятельно принимать решение о переходе на ЕНВД. Работа по ЕНВД определяется законодательством.

Условно, если предприятие зарегистрировано в Москве, то оно не имеет право работать по ЕНВД. И в этом случае следует выбрать упрощенную систему налогообложения с взиманием налога с дохода.

После выбора способа налогообложения можно перейти к построению Графика безубыточности.