При обычной системе налогообложения

 

Табл.17

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й
1	2	3	4
1. Доходы брутто
2. НДС в доходах
3. Доходы нетто (п.1-п.2)
4. Затраты брутто
5. НДС в затратах*
6.НДС, уплаченный при приобретении основных средств.
7. Затраты нетто (п.4-п.5)
8. НДС к перечислению (возмещению) в бюджет (п.2 - п.5 - п.6)
9.Балансовая прибыль (п.3-п.7)
10. Налог на прибыль
11.Чистая прибыль (п.9 - п.10)

 

*Если в соответствии с законодательством доходы не содержат НДС, то и из затрат НДС не вычленяется.

Порядок заполнения табл. 17

1.              Доходы брутто - общие доходы из таблицы 16

2.              НДС в доходах вычленяется их доходов, облагаемых НДС

НДС_{в дох.} =  (6.3.1.1.)

3.              Доходы нетто = Д брутто - НДС в дох.(6.3.1.2)

4. Затраты брутто - общая сумма текущих затрат из сметы затрат (Табл.13)

.   НДС в затратах вычленяется из затрат, содержащих НДС

    НДС в затр. =  (6.3.1.3.)

6.              Затраты нетто = З брутто - НДС в затр. (6.3.1.4.)

.                НДС к перечисл. (возмещ.) в бюджет = НДС в дох. - НДС в затр. - - НДСОС (6.3.1.5.)

.                Балансовая прибыль = Д нетто - З нетто(6.3.1.6.)

9. Налог на прибыль = П балансовая 20%(6.3.1.7.)

.   Чистая прибыль = П балансовая - Налог на прибыль(6.3.1.8.)

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при обычной системе налогообложения. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 18 (в руб.)

 

Таблица 18

Показатели	Значение	Пояснения
1	2	3
1. Доходы брутто	51 483 000	Из таблицы 16
2. НДС в доходах	7 853 339	51483000/1,18*0,18=7 853 339
3. Доходы нетто (п.1-п.2)	43 629 661	51483000 - 7853339 = 43 629 661
4. Затраты брутто	31 322 205	Из таблицы 13
5. НДС в затратах	31 322 205	(Из табл. 13 выбираются статьи содержащие НДС) (9 300 398+ 60 000+1036 800+566 314+240 000+ 36 000)/1,18*0,18 = 1 714 502
6. НДС, уплаченный при приобретении основных средств.	-
7. Затраты нетто (п.4-п.5)	29 607 703	31 322 205 - 1 714 502 = 29 607 703
8. НДС к перечислению (возмещению) в бюджет (п.2 - п.5 - п.6)	6 138 837	7 853 339 - 1 714 502 = 6 138 837
9.Балансовая прибыль (п.3-п.7)	14 021 958	43 629 661 - 29 607 703 = 14 021 958
10. Налог на прибыль	2 804 392	14 021 958 * 0,2 = 2 804 392
11.Чистая прибыль (п.9 - п.10)	11 217 566	14 021 958 - 2 804 392 = 11 217 566

 

       6.3.2 Таблица доходов и затрат при упрощенной системе налогообложения

При упрощенной системе налогообложения предприятие освобождается от налога на добавленную стоимость (таким образом, Доходы брутто равныДоходам нетто) и может выбрать базу для налогообложения - либо

налог на упрощенную прибыль, либо налог с дохода. При выборе налога на упрощенную прибыль предприятие уплачивает налог на прибыль в размере 15% от упрощенной прибыли, но не менее 1% от дохода. При выборе налога с дохода предприятие выплачивает налог с дохода в размере 6% от дохода за минусом отчислений во внебюджетные фонды. При этом надо иметь ввиду, что отчисления во внебюджетные фонды, учитываемые при расчете налога не могут уменьшать налог более, чем на 50%.

 

Табл.19

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й
1	2	3	4
1. Доходы брутто = Доходы нетто
2. Затраты брутто = Затраты нетто
3. Упрощенная прибыль (п.1-п.2)
4. Налог на упрощенную прибыль
5.Чистая прибыль (п.3 - п.4)

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при упрощенной системе налогообложения, при применении налога на упрощённую прибыль. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 20 (в руб.)

 

Таблица 20

Показатели	Значение	Пояснения
1	2	3
1. Доходы брутто (нетто)	51 483 000	Из таблицы 16
2. Затраты брутто (нетто)	33 556 340	Из таблицы 14
3.Упрощенная прибыль (п.1-п.2)	17 926 660	51 483 000 - 33 556 340 = 17 926 660
4. Налог на упрощенную прибыль*	2 688 999	17 926 660 * 0,15 = 2 688 999
5.Чистая прибыль (п.3 - п.4)	15 237 661	17 926 660 - 2 688 999 = 15 237 661

 

Полученные данные сравниваем с 1% от дохода

483 000 * 1% = 514 830 руб., что значительно меньше 2.688.999 руб. и значит налог на упрощённую прибыль составит 2 688 999 руб.

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при упрощенной системе налогообложения, при применении налога на доход. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 21 (в руб.)

 

Таблица 21

Показатели	Значение	Пояснения
1	2	3
1. Доходы брутто (нетто)	51 483 000	Из таблицы 16
2. Затраты брутто (нетто)	33 556 340	Из таблицы 14
3.Прибыль (п.1-п.2)	17 926 660	51 483 000 - 33 556 340 = 17 926 660
4. Налог на доход*	1 544 490	51 483 000 * 6% - 3 088 980/2 = 1 544 490
5.Чистая прибыль (п.3 - п.4)	16 382 170	17 926 660 - 1 544 490 = 16 382 170

 

· Налог на доход определяется следующим образом:

Сначала определяется 6% от дохода 51 483 000 * 6% = 3 088 980

Затем отчисления во внебюджетные фонды (табл.14 - 2 831 571 руб.) сопоставляются с результатом предыдущего расчета делённого пополам (3 088 980/2 = 1 544 490).

Поскольку 2 831 571 > 1 544 490, то значит 6% от дохода может быть уменьшено только на 50%.

 

       6.3. 3 Таблица доходов и затрат при работе по налогу на вмененный доход

 

При ЕНВД предприятие освобождается от налога на добавленную стоимость (таким образом, Доходы брутто равныДоходам нетто)

 

Табл. 22

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й
1	2	3	4
1. Доходы брутто = Доходы нетто
2. Затраты брутто = Затраты нетто
3.Балансовая прибыль (п.1 - п.2)
4.Вмененный доход
5.Налог на вмененный доход
6. Чистая прибыль (п.3 - п.5)

 

       Порядок заполнения таблицы 22

1.           Доходы брутто - общие доходы из табл. 16

2. Затраты брутто = общая сумма текущих затрат из табл. 15

.   Балансовая прибыль = п.1 - п.2

.   Вмененный доход определяется по формуле

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при применении ЕНВД. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 23 (в руб.)

 

Таблица 23

Показатели	Значение	Пояснения
1	2	3
1. Доходы брутто (нетто)	51 483 000	Из таблицы 16
2. Затраты брутто (нетто)	31 132 125	Из таблицы 15
3.Балансовая прибыль (п.1-п.2)	20 350 875	51 483 000 - 31 132 125 = 20 350 875
4. Вмененный доход	860 659	6000* 12*8*1,672*1 = 903 744
5.Налог на вменённый доход*	64 550	903 744*15% - 135 562/2 = 67 781
6. Чистая прибыль	20446268	20 350 875- 67 781 = 20 283 094

 

· Налог на вменённый доход определяется следующим образом:

Сначала определяется 15% от вменённого дохода 860 659 * 15% = 129 099

Затем отчисления во внебюджетные фонды (табл.15 - 2 831 571 руб.) сопоставляются с результатом предыдущего расчета делённого пополам (129 099/2 = 64 549).

Поскольку 2 831 571 > 64 549, то значит 15% от вменённого дохода может быть уменьшено только на 50%.

Вывод:

Сравнив результаты расчетов (чистую прибыль), необходимо принять решение - какой из способов налогообложения наиболее приемлем для проектируемого предприятия. При выборе необходимо учитывать ограничения по применению различных способов налогообложения.

Для данного предприятия выгоднее работать по ЕНВД.

Однако, предприятие не вправе самостоятельно принимать решение о переходе на ЕНВД. Работа по ЕНВД определяется законодательством.

Условно, если предприятие зарегистрировано в Москве, то оно не имеет право работать по ЕНВД. И в этом случае следует выбрать упрощенную систему налогообложения с взиманием налога с дохода.

После выбора способа налогообложения можно перейти к построению Графика безубыточности.