Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности

 

Проведенный анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ВИСС» позволил сделать вывод о том, что состояние расчетов с дебиторами и кредиторами улучшилось. Количественный (оценочный) анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

В качестве элемента состава дебиторской задолженности могут выступать: покупатели и заказчики, авансы выданные, прочие дебиторы. Значительный удельный вес задолженности покупателей в составе всей дебиторской задолженности, определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств, свидетельствует о необходимости тенденции в деятельности организации.

Для обобщения результата анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность покупателей классифицируется по срокам образования.

 

Таблица 9. Состояние расчетов с покупателями ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.

Задолженность покупателей	Всего на конец года, в тыс. руб.	В том числе по срокам образования
		до одного месяца тыс. руб.	От одного до трех месяцев тыс. руб.	от трех до шести месяцев тыс. руб.	от шести месяцев до года тыс. руб.	более года тыс. руб.
А	1	2	3	4	5	6
2007 год	4912	698	2245	1714	-	255
2008 год	2984	126	488	1458	-	912
Изменения	-1928	-572	-1757	-256	-	-657

 

Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности ООО «ВИСС» дает четкую картину два года состояния расчетов в течение года с покупателями и позволяет выявить просроченную задолженность. Задолженность, которая более года относится к просроченной или сомнительной дебиторской задолженности. За 2007 г. просроченная дебиторская задолженность составляет 255 тыс. руб. от всей суммы дебиторской задолженности - 5,2%, за 2008 г. составляет 912 тыс. руб. - 30,9%.

По данным таблицы, следует, что величина дебиторской задолженности перед ООО «ВИСС» неустойчива. В 2007 г. задолженность покупателей составляет 4912 тыс. руб., вместе с просроченной задолженностью, в 2008 г. составляет 2984 тыс. руб.

Для наглядности представим диаграмму на рис. 2.

 

Рис. 2. Состояние расчетов с покупателями ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.

 

Выше приведенная таблица, позволяет сделать следующий вывод. Большую долю задолженности клиентов ООО «ВИСС» в 2008 г. в составе дебиторской задолженности составляет задолженность от 3 до 6 месяцев (48,9%) и задолженность свыше года. Таким образом, ООО «ВИСС» теряет финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Отвлечение денежных средств из оборота на 6 месяцев и свыше года снижает также и деловую активность предприятии, т.к. оборачиваемость активов снижается.

Качественный анализ кредиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут журнал-ордер или ведомость учета расчетов. Ежемесячное ведение ведомости позволяет знать состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками и обращать внимание на просроченную кредиторскую задолженность.

 

Таблица 11. Состояние расчетов с поставщиками ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.

Задолженность перед поставщиками	Всего на конец года	В том числе по срокам образования
		до одного месяца тыс. руб.	от одного до трех месяцев тыс. руб.	от трех до шести месяцев тыс. руб.	от шести месяцев до года тыс. руб.	более года тыс. руб.
А	1	2	3	4	5	6
2007 год	1471	115	210	726	262	158
2008 год	1017	-	470	220	160	167
Изменения	-454	-115	260	-506	-102	9

 

Состояния расчетов с поставщиками показывает, что оно ухудшилось на конец 2008 г. по сравнению с прошлым 2007 г. Объем просроченной кредиторской задолженности увеличился в 2008 г. на 9 тыс. руб., что составляет 16,4% от всей задолженности перед поставщиками. По данной таблице можно сделать вывод, состояние расчетов с поставщиками ухудшается.

Представим для наглядности диаграмму состояния расчетов с поставщиками ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг. (Рис. 3).

Рис. 3. Состояние расчетов с поставщиками ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.

 

По данным выше представленной диаграмме можно сделать вывод о том, что ООО «ВИСС» имеет в 2007 г. наибольшую кредиторскую задолженность от трех до шести месяцев, в 2008 г. наибольшая кредиторская задолженность составляет от одного до трех месяцев. Что является негативной тенденций для предприятия, т. к. предприятию в течение короткого времени необходимо высвободить денежные средства из оборота.

Таким образом, анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности показал, что состояние расчетов с покупателями улучшилось за счет снижения задолженности покупателей, а состояние кредиторской задолженности ухудшилось за счет увеличения просроченной задолженности, что в будущем грозит снижению прибыли предприятия.