Оценка эффективности использования средств предприятия

 

Для оценки финансового состояния предприятия необходимо провести анализ, который позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. К показателям, характеризующим интенсивность производства, относятся коэффициенты оборачиваемости, рентабельности, производительности.

 

Таблица 6Соотношение доходов, расходов и финансовых результатов

Показатели	2006г.	2007 г.	2008 г.
1.Отношение валовой прибыли к выручке	18,7	23,6	22,7
2. Отношение прибыли от продаж к выручке	7,1	5,8	7,5
3. Отношение прибыли до налогообложения к выручке	4,4	2,0	6,2
4. Отношение прибыли от обычной деятельности к выручке	2,3	1,0	4,6
5. Отношение чистой прибыли к выручке	2,3	1,0	4,6
6. Отношение прибыли от продаж к расходам по обычной деятельности	8,0	6,2	8,1
7. Отношение себестоимости продукции к выручке	81,0	76,4	77,3
8. Отношение коммерческих расходов к выручке	1,7	1,1	0,6
9. Отношение управленческих расходов к выручке	6,1	16,7	14,6

 

Как показывают данные табл. 6, в 2008 г. произошло снижение процентного отношения валовой прибыли к выручке по сравнению с 2007 г. на 0,9 %. Это связано с тем, что в 2008 г. абсолютная величина валовой прибыли уменьшилась по сравнению с 2007 г. на 670 тыс.р., что в свою очередь связано со снижением объема продаж.

Увеличилось отношение прибыли от продаж к выручке, которое характеризует действительную рентабельность продаж. В отличие от других показателей данной группы этот не испытывает влияния элементов, не относящихся к продажам. В отличие от предыдущего показателя отношение прибыли до налогообложения к выручке изменяется под влиянием не только доходов и расходов, возникающих в связи с процессом производства и продажей продукции, но и операционных и внереализационных доходов и расходов. В результате увеличения прибыли до налогообложения данный показатель увеличился.

Увеличение прибыли от обычной деятельности, приходящейся на рубль продаж, связано с увеличением рентабельности продаж в 2003 г. на 3,6 %, доли результата от полученных операционных доходов и расходов, доли результата от внереализационных операций и доли налоговых отчислений.

По данным формы №2 рассчитаем следующие показатели:

    маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;

1  точку критического объема продаж;

2  запас финансовой прочности.

Данные расчетов представим в виде таблице 7.

Как показывает табл.7., на ОАО «Альметьевский хлебозавод» выручка от продаж в 2008 г. составила 28413 тыс.р., по сравнению с 2006 г. она выросла на 382 тыс.р., а по сравнению с 2007 г. снизилась на 1756 тыс.р. Также на предприятии в 2008 г. снизилась себестоимость продукции, работ, услуг. Темп ее роста в 2008 г. по сравнению с 2006 г. составляет 92 %, по сравнению с 2007 г. 95 %. Все эти изменения повлияли на изменение валовой прибыли, в результате чего, она снизилась на 670 тыс. р., и составила на конец 2008 г. 6445 тыс.р. Вследствие снижения себестоимости продукции и валовой прибыли доля маржинального дохода в выручке от продаж снизилась в 2008 г. на 1 пункт и составила 0,23.

 

Таблица 7

Показатели оценки качественного достижения финансовых результатов

Показатели	Код строки	Ед. изм.	2006г.	2007г.	2008 г.	Отклонение 2008г от
						2006г.	2008г.
1.Выручка от продаж (N)	010	Тыс. р.	28831	30169	28413	382	-1756
2.Себистоимость товаров (S)	020	Тыс. р.	23426	23054	21968	-1458	-1086
3.Валовая прибыль (МД)	029	Тыс. р.	5405	7115	6445	1040	-670
4.Доля маржинального дохода в выручке от продаж (d)	пЗ/п1	-	0,19	0,24	0,23	0,04	-0,01
5.Постоянные расходы (Sn)	030 + 040	Тыс. р.	3348	5365	4315	967	-1050
6.Критическая точка объема продаж (порог рентабельности)	Sn:d	-	17904	22733	19009	1105	-3724
7.3апас финансовой прочности	nl-пб	Тыс. р.	927,0	7435,9	9404,2	8477,2	1968,3
8.Запас финансовой прочности от объема продаж	и7/п1	-	0,03	0,25	0,33	0,30	0,08
9.Прибыль (убыток) от продаж	050	Тыс. р.	2057	1750	2130	73	380
.Прибыль от продаж к запасу финансовой прочности	П9/п7	-	2,22	0,24	0,23	-1,99	-0,01
11.Сила воздействия операционного рычага	пЗ/п5	-	1,61	1,33	1,49	-0,12	0,16

 

Постоянные расходы имеют тенденцию к снижению. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. они снизились на 1050 тыс. р., а по сравнению с 2006 г. увеличились на 967 тыс. р. Из - за снижения постоянных расходов, несмотря на снижение валовой прибыли, прибыль от продажи товаров выросла на конец 2008 г. по сравнению с предыдущими периодами и составила 2130 тыс.р. Это увеличение повлияло, в свою очередь, на критическую точку объема продаж или порога рентабельности.

В 2008 г. порог рентабельности составил 19009 тыс. р., что ниже показателя 2007 г. на 3724 тыс. р., но выше уровня 2006 г. на 1105 тыс. р.

Следовательно, у предприятия достаточно суммы выручки необходимой для возмещения постоянных расходов.

Запас финансовой прочности в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 1968 тыс.р., а по сравнению с 2006 г. на 8477,2 тыс.р. Данная ситуация показывает, что предприятие в 2008 г. может снизить выручку от реализации продукции на 9404,2 тыс.р. и при этом будет финансово устойчивым.

Показатель затрат на производство и реализацию продукции представлен в таблице 8.

 

Таблица 8 Динамика затрат на рубль продукции ОАО «Альметьевский хлебозавод» за 2006 - 2008гг

Год	Уровень показателя, р.	Темп роста, %
2006	79,2	100
2007	70,6	89,1
2008	91	114,9

 

По данным табл. 8., можно сказать, что за три года предприятие не добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции. За этот период уровень данного показателя на анализируемом предприятии увеличился на 11,8 %. Следовательно, у предприятия увеличиваются темпы затрат на рубль продукции.

Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Данные расчетов обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов представим в виде таблицы 9.

 

Таблица 9 Анализ показателей материальных ресурсов за 2006-2008 гг

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение 2008 г. от
				2006 г.	2007 г.
Прибыль на рубль материальных затрат	0,05	0,03	0,13	0,08	0, 1
Материалоотдача	1,48	1,69	2,50	1,02	0,81
Материалоемкость	0,068	0,59	0,40	-0,28	-0,19
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	57	51	46,1	-10,9	-4,9
Коэффициент материальных затрат	2,20	0,88	0,85	0,65	-0,03

 

Как показывает табл. 9, в 2008 г. предприятие затрачивает на производство продукции меньше материалов, и при этом получает больше прибыли. Прибыль на рубль материальных затрат в 2008 г. увеличилась как по отношению к 2006 г. так и по отношению к 2008 г.

Снижение коэффициента материальных затрат показывает, что на предприятии материалы используются в 2008 г. более экономно. Снизилась и доля материальных затрат в общем объеме себестоимости продукции.

В итоге можно сказать, что материальные ресурсы на предприятии используются с максимальной выгодой при минимальных затратах.