Комплексная оценка хозяйственной деятельности организации

Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения (плана, нормативов, предшествующих периодов, достижений на других аналогичных объектах, других возможных вариантов развития). [6, с.259 ]

Комплексная оценка финансового состояния организации является завершающим, наиболее важным элементом анализа ее финансового состояния. Она представляет собой системное аналитическое исследование, в процессе которого на основе совокупного анализа ранее изученных аспектов деятельности организации даётся обобщающая характеристика ее эффективности.

Комплексная оценка служит инструментом учета, анализа и планирования; индикатором научно-технического состояния хозяйственного объекта в изучаемой совокупности; критерием сравнительного оценивания коммерческой деятельности организации ее подразделений; показателем эффективности принятых ранее управленческих решений и полноты их реализации; основой выбора возможных вариантов развития производства и показателей ожидаемых результатов в будущем: стимулятором производства. [20, с.92 ]

Рейтинговая оценка используется для сравнительного анализа эффективности деятельности разных организаций и их подразделений. Наиболее распространен матричный метод анализа, основанный на линейной и векторно-матричной алгебре. [3, с.252 ].

При использовании матричного метода исходная матрица совокупности показателей преобразуется в матрицу стандартизованных коэффициентов (все элементы столбца матрицы делятся на элемент данного столбца, соответствующий «эталонному» предприятию), затем проводится сравнительная рейтинговая оценка по выбранным показателям. [14, с.184 ]

Используя показатели комплексной оценки результатов деятельности ООО «Рубин» дадим сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих с ООО «Рубин» обществ с ограниченной ответственностью: «Алмаз» и «Агат». Расчеты произведем в таблице 6.1.

Определим коэффициенты по каждому показателю, как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем.

 

Таблица 6.1

Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности организации

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	ООО «Алмаз»	ООО «Рубин»	ООО «Агат»	Наибольшее значение показателя, принимаемое за эталон
	Рентабельность продаж	0,110	0,099	0,112	0,112
	Рентабельность активов	0,094	0,092	0,100	0,100
	Рентабельность собственного капитала	0,115	0,121	0,126	0,126
	Рентабельность доходов	0,037	0,033	0,040	0,040
	Рентабельность расходов	0,033	0,036	0,031	0,036
	Коэффициент финансовой независимости	0,600	0,605	0,608	0,608

 

Определим Рентабельность продаж (Рпр):

Рпр = Прибыль от продаж/ Выручка (6.1)

Рпр = 723 823/7 238 399 = 0,099

Рассчитаем рентабельность активов (Ракт):

Ракт=Прибыль до налогообложения/Среднегодовая стоимость активов (6.2)

Ракт = 296 148/((3 269 400 + 3 146 340)/2) = 296 148/3 207 870 = 0,092

Найдем Рентабельность собственного капитала (Рск):

Рск = Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость собственного капитала (6.3)

Рск = 236 918/((1 979 505+ 1 941 951)/2) = 236 918/1 960 728 = 0,121

Рентабельность доходов = Чистая прибыль/ выручка (6.4)

Рентабельность доходов = 236 918/7 238 399 = 0,033

Рентабельность расходов = Чистая прибыль/Общая сумма расходов (6.5)

 

Рентабельность расходов = 236 918 / (4 801 575 + 674 452 + 1 038 549) = 236 418/6 514 576 = 0,036

Коэффициент финансовой независимости = Собственный капитал/ Валюта баланса = 1 979 505/ 3 269 400 = 0,605

На следующем этапе строим матрицу стандартных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО «Рубин» и все необходимые расчеты представим в таблице 6.2.

Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний. Для этого установим близость объектов анализа к объекту-эталону по каждому из сравниваемых показателей – определим коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем.

 

 

Таблица 6.2

Стандартизированные показатели для комплексной оценки результатов деятельности организации

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	ООО «Алмаз»	ООО «Рубин»	ООО «Агат»	Коэффициент значимости показателя
	Рентабельность продаж	0,965	0,781		1,8
	Рентабельность активов	0,884	0,846		1,4
	Рентабельность собственного капитала	0,833	0,922		2,0
	Рентабельность доходов	0,856	0,681		1,6
	Рентабельность расходов	0,840		0,742	1,5
	Коэффициент финансовой независимости	0,974	0,99		1,7
	Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя	2,988	2,951	3,100	Х
	Ранжирование мест	Ι Ι	Ι Ι Ι	Ι	Х

ООО «Алмаз»

Рентабельность продаж = (0,110/0,112) = (0,9821) = 0,965

Рентабельность активов = (0,094/0,100) = (0,94) = 0,884

Рентабельность собственного капитала = (0,115/0,126) = (0,913) =0,833

Рентабельность доходов = (0,037/0,040) = (0,925) = 0,856

Рентабельность расходов = (0,033/0,036) = (0,917) = 0,840

Коэффициент финансовой независимости = (0,600 /0,608) = (0,987) = 0,974

ООО «Рубин»

Рентабельность продаж = (0,099/0,112) = (0,884) = 0,781

Рентабельность активов = (0,092/0,100) = (0,92) = 0,846

Рентабельность собственного капитала = (0,121/0,126) = 0,922

Рентабельность доходов = (0,033/0,040) 2 = (0,825) = 0,681

Рентабельность расходов = (0,036/0,036) = 1

Коэффициент финансовой независимости = (0,605/0,608) = (0,995) = 0,99

ООО «Агат»

Рентабельность продаж = (0,112/0,112) = 1

Рентабельность активов = (0,100/0,100) = 1

Рентабельность собственного капитала = (0,126/0,126) = 1

Рентабельность доходов = (0,040/0,040) =1

Рентабельность расходов = (0,031/0,036) =0,742

Коэффициент финансовой независимости = (0,608/0,608) = 1

Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя:

pⁿ_j = , (6.6)

где x_1j, x_2j … x_nj – стандартизированные показатели j–й анализируемой организации;

k – коэффициенты весомости (значимости) показателей.

ООО «Алмаз» = = = 2,988

ООО «Рубин» = = = 2,951

ООО «Агат» = =√9,613 = 3,100

Вывод:

На основе рейтинговой оценки деятельности конкурирующих предприятий, с учетом степени значимости показателя эффективности деятельности предприятия, следует, что наибольшую рейтинговую оценку получило ООО «Агат» – первое место, второе место занимает ООО «Алмаз» и третье место – ООО «Рубин». Из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность ООО «Агат», а наименее результативной – деятельность ООО «Рубин».

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В отчетном году на анализируемом предприятии ООО «Рубин» по сравнению с прошлым периодом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 тыс. руб. На изменение объема продаж повлияло несколько факторов. Исследование влияния факторов связанных с использованием трудовых ресурсов показало, что рост количества рабочих на 430 человек привел к увеличению объема продаж на 312 000 тыс. руб.

Руководство организации прилагает усилия, направленные на повышение среднечасовой выработки, и повышает контроль над использованием рабочего времени. На предприятии происходит расширение производства.

Факторный анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием материалов предприятия показал, что объём продаж в отчётном году по сравнению с предыдущим увеличился за счет роста стоимости материалов в себестоимости продаж на 645 478 тыс. руб.

В отчетном году на увеличение объема продаж основное влияние оказали также экстенсивные факторы – среднегодовая стоимость активной части основных средств и коэффициент сменности работы оборудования.

Отрицательно на увеличение объема продаж повлияли следующие факторы:

- уменьшение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на 1 день;

- снижение продолжительности рабочей смены на 0,5 ч.;

- уменьшение объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования на 0,00059 тыс. руб.

Предприятие преимущественно использует экстенсивные факторы при производстве продукции. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов равен коэффициенту 92,3%. Значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно 7,7 %.

Использование всех видов ресурсов – показатель, применение которого обосновывает правомерность предположения, что увеличение объема продаж на 998399 тыс. руб. на предприятии было достигнуто за счет комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основных средств.

На рост выручки повлияли также следующие факторы - цена проданной продукции и количества продукции. Наиболее сильное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение количества проданной продукции и рост выручки составил 936 000 тыс. руб., изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс. руб.

Разработанный бизнес-план показал, что среди изделий, планируемых в будущем наибольшую рентабельность имеет изделие Б – 10,5 %. Ниже рентабельность изделий С (8,1 %) и А (7,7%). Самая низкая рентабельность у изделия D (5,6%), а так же маленькая прибыль и организации необходимо рассмотреть вопрос о целесообразности выпуска данного вида продукции.

Точка безубыточности в отчетном году составила 5535494,9447 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Планируемая критическая точка объема продаж по плану повышается, что связано с ростом постоянных затрат, при этом доля маржинального дохода снижается до 38,847 %.

В отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия увеличились на 836 176 тыс. руб. Производство материалоемко, так как доля материальных затрат высока и в структуре расходов составила 64,7 %. Причем, материальные затраты в отчетном году увеличились по сравнению с прошлым периодом на 645 478 тыс.руб., а их доля в общей структуре затрат увеличилась на 1,847 %. Возможно, это связано с увеличением себестоимости материальных ресурсов, или с нерациональном использовании, поэтому в данном факторе можно искать резервы по снижению расходов на производство продукции.

На предприятии ООО «Рубин» в отчетном году произошел значительный рост затрат на оплату труда на 167 235 тыс. руб. На увеличение фонда оплаты труда наибольшее влияние в размере 138 240,140 тыс. руб. оказало увеличение средней заработной платы 1-го работника, также и увеличение количества работников на 710 человек привело к росту фонда оплаты труда на 28 994,441 тыс. руб. Увеличение числа работников говорит о расширении производства, создании новых рабочих мест, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли.

Структура расходов в отчетном году изменилась незначительно по сравнению с прошлым годом, однако необходимо отметить, что в отчетном году увеличились прочие расходы практически в 2 раза.

В течение всего исследуемого периода доходы превышают расходы, что свидетельствуют о прибыльности деятельности организации. Чистая прибыль растет медленнее, темп ее прироста составляет 9,92% – это указывает на нерациональное использовании организацией механизма налогообложения. У предприятия ООО «Рубин» основным резервом увеличения прибыли является рост выручки от основного вида деятельности.

Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 162 223 тыс. руб., существенное влияние на это увеличение оказал рост цен - 149 399 тыс. руб., предположительно рост цен мог стать результатом инфляции. Значительное влияние также оказал рост количества реализованной продукции, размер влияния 76 432,399 тыс. руб.

Отрицательное воздействие на прибыль от продаж оказал рост себестоимости, в результате которого она снизилась на 78 013,6 тыс. руб. Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является сокращение себестоимости. Рекомендуется покупать сырье по более низким ценам, провести углубленный анализ по сметам, проверить обоснованность по сметам.

Рентабельность производственной деятельности наоборот увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,007. Эти изменения свидетельствуют о повышении эффективности производственной деятельности ООО «Рубин». На предприятии наблюдается рост рентабельности активов на 0,08%. Рентабельность собственного капитала в отчетном году сократилась на 0,0156 п.п.

В 2011г. собственный оборотный капитал увеличился к уровню 2010г. на 70 966 тыс. руб. Этот рост положительно характеризует финансовую независимость организации.

Оборотные активы за исследуемый период возросли на 183 348 тыс. руб., это свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

В целом ООО «Рубин» за анализируемый период не достаточно ликвидно, о чем свидетельствуют рассчитанные нами показатели ликвидности. Неустойчивое финансовое состояние связано с нарушением платежеспособности. В данной ситуации организация для покрытия части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, ослабляющие финансовую напряженность. Они включают в себя временно свободные собственные средства, привлеченные средства и кредиты банков на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства. Не смотря на это, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств.

Имущество предприятия в основном сформировано за счет собственных источников. О чем свидетельствует коэффициент автономии, равный 61 %. В тоже время коэффициент автономии снизился с 0,6172 до 0,6055, следовательно в будущие периоды возможно снижение финансовой независимости организации и повышении риска финансовых затруднений.

Кредиторская и дебиторская задолженность в динамике возросли. Дебиторская задолженность увеличилась на 20,3%, а кредиторская на 16,5%. Темп роста кредиторской задолженности ниже, чем дебиторская задолженность в стоимостном выражении она увеличилась на большую сумму, чем дебиторская задолженность.

Рейтинговая оценка деятельности предприятия показала, что деятельность анализируемого предприятия ООО «Рубин» наименее результативна из сравниваемых конкурирующих предприятий ООО «Агат» и ООО «Рубин».

Для повышения результатов деятельности данной организации можно рекомендовать:

- наращивать преимущественно интенсивное использование ресурсов;

- снизить себестоимость выпускаемой продукции;

- наращивать величину собственного капитала;

- наращивать величину собственных оборотных средств и собственных и долгосрочных источников формирования запасов;

- увеличивать оборачиваемость собственного капитала;

- проводить грамотную маркетинговую политику;

- внедрять новую технику, автоматизировать производственный процесс, совершенствовать технологии, внедрять прогрессивные виды материалов;

- повышать конкурентоспособность продукции и расширять рынки сбыта;

- внедрять инновационные технологии для интенсификации характера деятельности;

- сокращать затраты на обслуживание производства и управления.

Полученные результаты позволяют дать только общие рекомендации, так как информация ограничена. Основное внимание руководству предприятия следует сосредоточить на повышении эффективности использования имеющихся ресурсов, что в свою очередь приведет к получению дополнительной прибыли. Мерами по ее улучшению могут быть:

- выявление излишних и залежалых запасов и уменьшение их и систематический контроль за состоянием запасов;

- совершенствование управления дебиторской задолженностью (регулярный мониторинг всех дебиторов, своевременное образование резервов по сомнительным долгам; осуществление комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины; предоставление системы скидок покупателям; введение штрафных санкций за просрочку платежа)

- повышение эффективности маркетинговой деятельности, освоение выпуска высокорентабельных видов продукции;

- совершенствование финансовой деятельности (осмотрительная политика по выбору источников финансирования);

- внедрение новых форм и методов управления;

- пересмотр коммерческих и управленческих расходов, с целью их снижения;

- повышения качества продукции, снижение закупочных цен на сырье и как следствие снижение себестоимости.

Если организация уделит должное внимание приведенным выше рекомендациям, это позволит ей увеличить объем продаж, следовательно, получить большую прибыль, а так же повысить свой рейтинг по отношению к конкурирующим фирмам.

Данная работа скачена с сайта http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 36527+39918

 

 

Данная работа скачена с сайта http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 36527

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. /под редакцией О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л, 2009. – 451с.

2. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007. – 367с.

3. Бариленко В. И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005.

4. Басовский Л.Е. Экономический анализ. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 222с.

5. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. – СПб.: Питер, 2006. – 256с.

6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 336с.

7. Канкке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие.-2-е изд., испр. и доп.. – М.: ИД «Форум»:ИНФРА – М, 2008. – 288с.

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 560с.

Когденко В.Г. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006

9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие / под редакцией М.А.Вахрушиной – М.: Вузовский учебник, 2008.

10. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета.- М: Финансы и статистика, 2007.

11. Кувшинов Д.А. Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.// Экономический анализ: теория и практика. 2007, № 6.

12. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Методические указания по выполнению курсовой работы. -М.: ВЗФЭИ, 2008.

13. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Под ред. д. э. н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 463с.

14. РомановаЛ.Е. Анализ хозяйственной деятельности.–М:ЮРАЙТ,2003.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: "Инфра-М" 2008. - 402 стр.

16. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М: Инфра-М, 2001.

17 Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебное пособие. – М.: Новое знание, 2007. – 679с.

18. Теория Экономического анализа: Учеб. пособие / Под ред. Р.П. Казаковой, С.В. Казакова. – М.: Инфра-М, 2008. - 239 стр.

19. Осмоловский В.В., Кравченко Л.И., Русак Н.А. Теория анализа хозяйственной деятельности. Под.ред. В.В. Осмоловского. Минск: Новое знание, 20011.

20. Хорин А.Н. Финансовая отчетность организации: цель составления // Бухгалтерский учет. №7.

21. Чернышева Ю.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности для студентов вузов. – Изд. 2-е. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.

22. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для вузов. – М.: Дашков и К, 2006.

23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2008. - 303 стр.

24. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Инфра-М, 2008. - 333 стр.

25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.; ИНФРА-М, 2007. - 343 с.