Формирование управленческих решений на базе маржинального анализа

 

Повышение эффективности работы предприятий в условиях рынка во многом зависит от степени использования научных методов экономического анализа при подготовке управленческих решений. Поэтому использование методов маржинального анализа в практической деятельности любого предприятия должно быть обязательным [4].

Рассмотрим конкретные производственные ситуации, которые могут быть решены с помощью маржинального анализа.

Определение критической точки продаж продукции и заданного объема производства.

Критическая точка продаж продукции показывает тот объем продукции, который необходимо реализовать, чтобы начать получать реальную прибыль.

Она может быть рассчитана как в натуральном, так и в стоимостном измерении. Критическая точка находится исходя из основного уравнения.

 

q_кр = S^пост / Ц _ед. - S^пер _ед.

Ситуация 1. Предприятие производит мелкорозничную продукцию. Переменные затраты на единицу продукции (S^пер. _ед) – 200 руб., сумма постоянных расходов (S ^пост.) – 100 000 руб., цена единицы продукции (Ц _ед) - 400 руб. Определить критическую точку продаж продукции.

q _кр = 100 000 / 400 - 200 = 500 ед.; в стоимостном измерении это составит:

N _кр = Ц * q_кр = 500 * 400 = 200 000 руб.

Таким образом, для достижения безубыточности предприятие должно реализовать 500 единиц продукции и получить выручку а размере 200 т.руб.

Анализ показателей в критической точке продаж с учетом фактора прибыли может быть использован как база для оценки прибыльности деятельности компании.

Ситуация 2. Используя первоначальную информацию (ситуация 1), определить каким должен быть объем производства, чтобы предприятие могло получить прибыль в размере 40 000 руб.

Известно, что в критической точке прибыль по определению равна нулю, поэтому преобразуя базовую формулу, получим следующее выражение:

q = S ^пост + Р / Ц - S^пер. _ед.

Таким образом, необходимый объем продаж продукции для наших условий составит:

q = 100 000 + 40 000 / 400 - 200 = 700 ед.

Проверить правильность проведенных вычислений можно исходя из выражения:

Р = Ц * q – S^пер _ед * q - S^пост = 400 * 700 – 200 * 700 – 100 000 = 40 000 руб.

 

Ситуация 3. Используя данные ситуаций 1 и 2, определить величину прибыли, если предприятие увеличит объем продаж до 1600 ед. продукции.

Преобразуя выражение для проверки правильности расчетов по ситуации 2, получим:

Р = (Ц - S^пер. _ед) * q – S^пост = 1600 (400 – 200) – 100 000 = 220 000руб.

 

Ситуация 4. Используя исходные данные табл. 5.6.1. определить объем продукции, необходимый для получения запланированной прибыли.

 

Таблица 5.6.1.

 

№ п/п	Показатели	Условное обозначение	2011 г.
1.	Цена изделия, руб.	Ц
2.	Переменные расходы на единицу продукции, руб.	S^пер.ед.
3.	Сумма постоянных расходов, руб.	S^пост.	20 000
4.	Прибыль, руб.	Р	10 000

 

Для расчетов используем выражение:

Р = (Ц – S ^пер _ед)* q - S^пост т.е. 10 000 = (200 – 100) * q – 20 000

Преобразовав выражение, получим:

q_{кр =} 10 000 + 20 000 / 200 – 100 = 300 ед.

Таким образом, для получения прибыли в размере 10 000 руб., предприятие должно реализовать 300 ед. продукции.

 

5.6.2. Оптимизация прибыли при различных вариантах технологии производства.

Для получения максимальной прибыли необходимо выбрать оптимальный вариант технологии производства, цен на продукцию, структуры затрат и т.д., количество вариантов при этом может быть различным.

При рассмотрении двух вариантов, можем воспользоваться формулой расчета, при разработке которой исходили из того, что при разных вариантах цена на конечную продукцию неизменна, поэтому анализируются варианты не через маржинальную прибыль, а через себестоимость.

S ^пер ₁ х q + S ^пост₁ = S ^пер ₂ х q + S ^пост ₂

 

Отсюда определяем критический объем продукции:

 

q _кр = (S ^пост ₂ - S ^пост ₁) / (S ^пер ₁ - S ^пер ₂)

 

Определив критический объем производства (q_кр), сравним его с выпуском данной продукции по плану (q_п) и выберем наиболее эффективный вариант. Вариант с меньшими постоянными (S^пост) и большими переменными затратами единицы (S^пер)

выгоднее при q _п < q_кр. При q_п > q_кр выгоднее вариант с большими постоянными затратами и меньшими переменными.

 

Ситуация 5. Компания может использовать два варианта технологии производства продукции:

- комплексно-механизированная линия формовки и выбивки секций

- автоматизированная линия формовки и выбивки секций.

С использованием первого варианта можно быстро начать выпуск продукции без значительной подготовки производства; второй вариант требует дополнительных инвестиций, но обеспечивает более высокие потребительские свойства и цену продукции (табл. 5.6.2.1.)

Необходимо выбрать наиболее выгодный вариант производства.

Таблица 5.6.2.1.

 

№ п/п	Показатели	Первый вариант	Второй вариант
1.	Цена изделия, руб.
2.	Переменные затраты на единицу продукции, руб.
3.	Постоянные затраты, связанные с технологией производства, руб.	2 000	20 000
4.	Объем продаж, ед.

 

 

1.Прежде всего определим маржинальную прибыль на 1 ед. продукции (ставка маржинальной прибыли):

М _ед.1 = 200 – 140 = 60 руб.

М _ед.2 = 240 - 60 = 180 руб.

2.На основе уравнения критической точки объема производства (п. 1.10 *)

q_кр = 20 000 - 2 000 / 180 - 60 = 150 ед.

Таким образом, при размере заказа до 150 ед. необходимо использовать технологию первого варианта. Поскольку планируемый объем продаж составляет 250 ед. продукции, то выбираем второй вариант производства.

Это позволит получить следующую прибыль:

Р = 180 х 250 - 20 000 = 25 000 руб.

 

Ситуация 6. Предприятие может выполнять технологическую операцию, используя один их трех вариантов станков:

- полуавтоматический;

- автоматический;

- с программным управлением.

В табл. 5.6.2.2. приведены данные о постоянных и переменных затратах по трем вариантам оборудования.

Таблица 5.6.2.2.

 

№ п/п	Показатели	Станок полуавтомат.	Станок автомат.	Станок с программным управлением
1.	Переменные затраты на единицу продукции, руб.			2,5
2.	Постоянные затраты, руб.	10 000	25 000	41 000

 

На предприятии производится 1800 деталей в год на станке с программным управлением. Необходимо выбрать оптимальный вариант станков в зависимости от объема производства и определить прибыль от выбранного варианта.

Рассмотрение данной ситуации включает несколько этапов.

1.Составим уравнение полных затрат для каждого варианта производства.

S _п/а = 40 х q + 10 000

S _а = 10 х q + 20 000

S _п/у = 2,5 х q + 30 000

2.Определим объемы производства, соответствующие критической точке затрат, для двух пар станков: первая пара – полуавтоматический и автоматический; вторая пара – автоматический и с программным управлением. Составим уравнения затрат, в которых затраты по одному варианту приравнивают к затратам по другому. Критический объем для первой пары станков (q_{кр 1}), обеспечивающий равенство затрат:

40 q + 10 000 = 10 q + 25 000, следовательно q_{кр 1} = 500 ед.

Аналогично определяется критический объем для второй пары станков (q_кр2), обеспечивающий равенство затрат:

10 q + 25 000 = 2,5q + 41 000, следовательно q _кр2 = 2133 ед.

Таким образом, при годовом объеме производства до 500 ед. продукции выгоднее использовать полуавтоматический станок, при объеме выпуска от 500 до 2133 ед. – автоматический; а при объеме производства свыше 2133 ед. целесообразно использовать станок с программным управлением.

3.Сравним затраты, связанные с объемом выпуска 1800 ед. продукции:

- на полуавтоматическом станке: 40 х 1800 + 10 000 = 82 000руб.;

- на автоматическом станке: 10 х 1800 + 25 000 = 43 000 руб.

- на станке с программным управлением: 2,5 х 1800 + 41 000 = 45 500 руб.

Следовательно, необоснованное технологическое решение, связанное с производством продукции, принесет предприятию убытки, сумма которых равна разности затрат на производство на автоматическом станке и станке с программным управлением:

43 000 - 45 500 = - 2500 руб.

Таким образом, повышение технологии производства приводит, с одной стороны, к значительному снижению переменных затрат на единицу продукции, с другой – к росту всей суммы постоянных расходов, связанных с более высокой стоимостью современного оборудования и технологий.