Понятие и принципы построения налоговой системы. Налоговая система Республики Беларусь.

Экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения со времен появления налогов. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, – признак не рабства, а свободы.

Общими принципами построения налоговых систем могут служить справедливость, простота и дешевизна налогов, как это определил А. Смит. Однако можно предложить более развернутую классификацию принципов построения систем налогообложения.

Налоговая система должна быть справедливой. Это может достигаться через соблюдение правил горизонтальной справедливости (когда люди с одинаковым доходом должны платить равные налоги) и вертикальной (когда на неравные доходы должны налагаться неравные налоги).

Налоговая система должна быть эффективной. Эффективными являются налоги, которые имеют минимальные негативные последствия для распределения ресурсов. Такой принцип достигается через построение налоговых систем либо исходя из платежеспособности налогоплательщиков (чем выше доход, тем выше должны быть налоги), либо через налогообложение тех субъектов, которые получают блага от деятельности государства (например, работая, люди отчисляют часть дохода в пенсионные фонды, чтобы получить в будущем пенсию). На практике два подхода к построению налоговой системы применяются одновременно.

Простота и дешевизна налоговой системы. Этот принцип достигается через создание четкого налогового законодательства и равнонапряженную налоговую систему с небольшим количеством социальных и инвестиционных льгот.

Для соответствия всем этим принципам современные налоговые системы используют различные виды налогов, в основу классификации которых положены разные признаки.

Ключевым понятием налоговой системы является предельная налоговая ставка, то есть обложения налогом дополнительной единицы дохода (средняя ставка, напротив, отношение общей суммы налога ко всему доходу). Именно предельные налоговые ставки определяют желание к дополнительному труду и к расширению производства.

При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в государственный бюджет, которая выражается кривой Лаффера.

Кривая Лаффера показывает, что при ставках налога, превышающих 50 %, люди стремятся меньше работать и меньше сберегать либо направляют свою деятельность в "теневую" экономику. И следствием для бюджета будет снижение налоговых поступлений.

Доходы бюджета, его расходы и объем национального продукта взаимообусловлены. Чем больше объем национального продукта и национального дохода, тем больше при прочих равных условиях доходы бюджета, а значит, больше возможности государства с помощью расходов денежных ресурсов воздействовать на состояние экономики: внешнеэкономические связи, объем валового национального продукта и т.д.

Налоги и расходы государства являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика – это система регулирования экономики посредством изменения государственных расходов и налогов. Фискальная политика в зависимости от механизмов ее реагирования на изменение экономической ситуации подразделяется на два вида: дискреционную и автоматическую (встроенных стабилизаторов).