Тема: Складання фінансової звітності.

 

Термінологічний словник:

Звітна дата -дата, на яку складається фінансова звітність, тобто квартальна за станом на кінець останнього дня кварталу, річна та консолідована на кінець останнього дня звітного року.

Індивідуальні звіти - звіти одного учасника консолідації (члена групи), складені відповідно до вимог чинного законодавства України, яке регулює бухгалтерський облік та звітність в Україні.

Консолідація - складання зведеної фінансової звітності в цілому по банку з урахуванням своїх дочірніх і спільних підприємств та організацій банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями.

Консолідована група - окрема економічна одиниця, неюридична особа, яка є сукупністю юридичних осіб, включаючи головну банківську у станову та учасників групи.

Материнський банк - банк, що здійснює контроль за учасниками консолідованої групи, щодо яких виконуються певні умови, зазначені в додатку до Інстукції «Периметр консолідації».

Негативний гудвіл при консолідації - перевищення вартості частки материнського банку в справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань над вартістю придбання на дату придбання.

Негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів.

Нереалізовані прибутки та збитки від внутрішньогрупових операцій - прибутки та збитки, які виникають унаслідок внутрішньо групових операцій.

Операційна діяльність - основна діяльність банку, що дає дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційними або фінансовими.

Операція пов'язаних сторін - передавання активів або зобов'язань однією пов'язаною стороною іншим пов'язаним сторонам.

Пакет консолідації - визначені материнським банком у процесі складання консолідованої фінансової звітності склад та форми уніфікованих фінансових звітів.

Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати. Примітка до фінансової звітності - додаткова інформація для розкриття та уточнення суми, суті та класифікації операції, до якої вони належать. Усі примітки мають розкривати користувачам фінансової звітності не лише суми, а й методи їх розрахунків та оцінки.

Проміжний період - період фінансової звітності, що складається з трьох місяців.

Скоригований чистий прибуток (збиток) - чистий прибуток (збиток) після вирахування дивідендів на привілейовані акції, скоригований на вплив розбавляючих простих акцій. Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію визначається діленням скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу.

Уніфіковані звіти - індивідуальна інформація учасників консолідації, що використовується материнським банком у процесі складання консолідованої фінансової звітності.

Фінансова (бухгалтерська) звітність - система взаємопов'язаних узагальнюючих показників, що відображають фінансовий стан банку та результати його діяльності за звітний період.

Чистий прибуток (збиток) - прибуток (збиток) від банківської діяльності за звітний період після відрахування податку на прибуток, скоригований на непередбачені доходи (витрати).

План семінарського заняття.

1. Порядок складання фінансової звітності банків.

2. Особливості складання квартальної фінансової звітності банків.

3. Особливості складання річної фінансової звітності в банках України.

4. Особливості складання консолідованої фінансової звітності банків.

5. Порядок подання банками фінансової звітності до Національного банку України та її оприлюднення.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно звернути увагу на мету складання фінансових звітів, основні вимоги до форм фінансової звітності банку. Також розібратися які є етапи процесу підготовки до складання та безпосереднього складання форм фінансових звітів. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану.

 

Практичні завдання

Завдання 1

Складіть щоденний баланс банку на основі наведених залишків за такою формою

Номер рахунка	Сальдо, тис.грн	Номер рахунка	Сальдо, тис.грн.
	904,89		75,92
	19,8	1 2903	128,91
	93,96		416,09
	93,06		5,0
	4,12		317,39
	1154,57		4,58
	- 168,5		142,68
	463,53		12,52
	538,47		180,45
	4935,25		10,38
	48,29		0,32
	1649,0		23,69
	522,22		5,71
	825,24		14,47
	10040,76		1,75
	767,22		8,92
	630,04		0,92
	93,07		348,01
	2,03		9,77
	0,07		17,65
	69,96		0,24
	- 550,49		1,83
	1,3		0,53
	294,75		25,42
	9,44		8.51
	0,08		А: 15,0; П: 562.62
	0,11	380]	А:-15,0; П:-562.62
	93,61		7379,87
	6330,03		15852,36
	3,04		7,81
	35,19		1,0
	222,26		447,22
	118,97		- 27,34
	70,0		20670,06
	1060,84		- 1137,56
	53,17		620,56
	0,72		30,81
	1888,34		2300,0
	1875,07		800,0
	15,36		400,0
	221,27		16952,84

Завдання 2

Скласти скорочений баланс банку «Весна» з огляду на дані про залишки на рахунках:

№ п/п	Назва статті	Сума, тис. грн.
	Готівкові кошти
	Кошти у НБУ
	Кошти в інших банках
	Кошти інших банків
	Прибуток поточного року
	Основні засоби
	Кредиторська заборгованість за операціями з банками
	Кредити, надані іншим банкам
	Цінні папери в портфелі банку на продаж
	Статутний капітал
	Товарно-матеріальні цінності
	Строкові депозити інших банків
	Вкладення в дочірні установи
	Кредити надані суб`єктам господарювання
	Інші пасиви банку
	Резервний фонд
	Нематеріальні активи
	Інші активи банку
	Кошти бюджетних установ
	Кошти до запитання фізичних осіб
	Строкові депозити суб`єктів господарювання

Для виконання практичних завдань необхідно визначити, які господарські засоби належать до активів та пасивів. Використовуючи фундаментальну облікову модель скласти скорочений баланс.

Література: основна [3,5,6,13,18,23,24,26,35], додаткова [2,4,6,7,8].

Список рекомендованої літератури

Основна література:

1. Закон Украї­ни «Про банки і банківську діяльність» № 2121-ІІІ від 07.12.2000р.

2. Закон України "Про цінні папери і фондовий ринок" № 3480 від 23.02.2006р.

3. Закон України " Про заставу: Закон України від 02.10.1992року №2655-12.

4.Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» № 2346 від 05.04.2001 р.

5. Податковий кодекс України № 2755-ІV –ВР від 02.12.2010р. (зі змінами).

6.Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» від 16.07.1999 р. № 996-ХІУ.

7. Зміни до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, внесені Постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. № 482

8.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Затв. постановою Правління НБУ від 17.06.2004 р. № 280.

9.Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 20.10.2004 р. № 495.

10.Інструкція з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 17.11.2004 р. № 555.

11.Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України. Затв. постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 498.

12.Інструкція з бухгалтерського обліку запасів товарно-матеріальних цінностей банків України. Затв. постановою Правління НБУ від 10.12.2004 р. № 625.

13. Інструкція про порядок відображення в бухгалтерському обліку банків України поточних і відстрочених податкових активів та податкових зобов'язань, затверджена постановою Правління НБУ від 17.03.2009 р. №140

14.Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, депозитних, (вкладних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 27.12. 2007 р. № 481

15. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 03.10.2005 р. № 358.

16.Інструкція про касові операції в банках України, затверджена Постановою Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337.

17.Інструкцією з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 520 від 03.12.2003 р.

18.Інструкція про порядок складання і оприлюднення фінансової звітності банків України. Затв. постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. № 480 (зі змінами).

19. Інструкція про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, затвердженою Постановою Правління НБУ від 16.08.2006 р. № 320.

20.Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена Постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. № 22

21.Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України, затверджена постановою Правління НБУ від 31.09.2007р. № 309

22.Методичні вказівки про ведення параметрів аналітичного обліку, затверджені Постановою Правління НБУ від 17.06.1997 р. № 191.

23.Перелік документів, що утворюються в діяльності Національному банку України та банків України із зазначенням строків зберігання, затвердженого Постановою Правління НБУ від 8.12.2004 р. № 601

24.Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 30.12.1998 р. № 566 (зі змінами).

25.Положення про організацію операційної діяльності в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 254 (зі змінами).

26.Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України. Затв. постановою Правління НБУ від 09.10.2001 р. № 427 (зі змінами).

27.Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, затверджене Постановою Правління НБУ від 06.07.2000 р. № 279.

28. Положенням про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих утрат від дебіторської заборгованості, затвердженим Постановою Правління НБУ від 13.12.2002 р. № 505.

29.Положення про порядок визначення справедливої вартості та зменшення корисності цінних паперів, затвердженого Постановою Правління НБУ від 17.12.2003 р. № 561.

30. Правила ведення аналітичного обліку в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 16.06.2005 р. № 221.

31. Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 08.04.2005 р. № 123.

32. Правила бухгалтерського обліку операцій з документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 17.11.2004 р. № 549.

33. Правила бухгалтерського обліку операцій з довірчого управління в банках України. Затв. постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 498.

34. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України. Затв. постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255 зі змінами.

35. Правила організації статистичної звітності, що подають до НБУ, затвердженими Постановою Правління НБУ від 19.03.2003 р. № 124.

36. Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 03.12.2001 р. № 493.

Додаткова література:

1. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік і прийняття управлінських рішень в банках.–К.: КНЕУ, 2000.– 404 с.

2. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік в банках: методологія і практика: Монографія.-К.: КНЕУ, 2002.

3. Кузьмінська О.Е., Кириленко В.Б. Організація обліку в банках: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисциплін.-К.:КНЕУ, 2002.

4. Лобозинська С.М. Облік і аудит у банку: Навч.пос.-К: Знання, 2007-565 с.

5. Облік і аудит в комерційних банках / Герасимович А.М., Кривов`яз Т.В. та ін. За ред. Герасимовича А.М..– Львів: Фенікс, 1999–512 с.

6. Облік і аудит у банках: Підручник / Герасимович А.М., Кіндрацька Л.М., Кривов`яз Т.В. та ін.; За заг ред. проф. Герасимовича А.М..– Київ: КНЕУ, 2004.–536 с.

7. Облік і аудит у банках: Навч. посіб. / О.В.Васюренко, Л.В. Середюк, О.М. Сидоренко та ін.; За заг ред. О.В.Васюренко.- К.: Знання, 2006.

8. Спяк Г.І., Фаріон Г.І. Облік і аудит у банках: Навч.посіб.-К.: Атіка, 2004.