Тема: Облік основних засобів і нематеріальних активів.

 

Термінологічний словник:

Амортизація - систематичний розподіл вартості основних засобів і нематеріальних активів, яка амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації).

Вартість, яка амортизується - первісна або переоцінена вартість основних засобів чи нематеріальних активів з вирахуванням їх ліквідаційної вартості.

Залишкова вартість - різниця між первісною (переоціненою) вартістю і сумою нарахованого зносу.

Знос основних засобів -сума амортизації об'єкта основних засобів з початку його корисного використання.

Ліквідаційна вартість - сума коштів або вартість інших активів, яку банк очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), з вирахуванням витрат, пов'язаних з продажем (ліквідацією).

Накопичена амортизація нематеріальних активів -сума амортизації об'єкта нематеріальних активів з початку його корисного використання.

Нематеріальні активи - активи, які не мають матеріальної форми, можуть бути ідентифіковані та утримуються банком з метою використання у своїй діяльності понад один рік (або один операційний цикл, якщо він перевищує один рік) в адміністративних цілях або з метою надання в лізинг(оренду) іншим особам.

Необоротні активи - основні засоби (необоротні матеріальні активи) та нематеріальні активи.

Основні засоби - матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у процесі своєї діяльності, надання послуг, здавання в лізинг (оренду) іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більший за один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

Первісна вартість - історична (фактична) собівартість основних засобів чи нематеріальних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) основних засобів або нематеріальних активів.

Переоцінена вартість - вартість основних засобів або нематеріальних активів після їх переоцінки.

Поліпшення об'єкта основних засобів - витрати, пов'язані з модернізацією, модифікацією, добудовою, дообладнанням, реконструкцією тощо об'єкта основних засобів, у результаті чого збільшуються майбутні економічні вигоди, що первісно очікуються від його використання.

Ринкова вартість - сума, яку можна отримати від продажу активу на активному ринку.

Роялті - платіж за використання нематеріальних активів банку (патентів, авторського права, програмних продуктів.

Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (з вирахуванням суми очікуваного відшкодування), що, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі поточної діяльності банку.

Чиста вартість реалізації необоротного активу - справедлива вартість необоротного активу з вирахуванням очікуваних витрат на його реалізацію.

План семінарського заняття.

1. Критерії визнання та правила обліку необоротних активів банку.

2. Бухгалтерський облік придбання основних засобів і нематеріальних активів.

3. Порядок та облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів.

4. Порядок та облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів.

5. Бухгалтерський облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів.

6. Порядок проведення та відображення в бухгалтерському обліку результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно звернути увагу на рахунки, призначені для обліку операцій за основними засобами та нематеріальними активами, визначити з яких витрат складається первісна вартість придбаних та створених банком основних засобів та нематеріальних активів. Також розібратися у чому полягає сутність поліпшення основних засобів та нематеріальних активів. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану, та розглянути на прикладі завдань.

 

Практичні завдання

Завдання 1

На балансі банку обліковується гараж. Первісна вартість будівлі — 50000 грн. Нараховано знос протягом терміну експлуатації — 10 000 грн. Справедлива вартість об’єкта на дату складання балансу — 75 000 грн.

Відобразити в обліку процедуру переоцінки та скласти відповідні бухгалтерські проведення на суму дооцінки вартості зносу.

Завдання 2

На балансі банку обліковується будинок вартістю 100 000 грн. Банк виконує роботи господарським способом з його добудови. Здійснено такі витрати:

придбання будівельних матеріалів — 20 000 грн;

нарахування заробітної плати робітникам — 10 000 грн;

нарахування платежів до Пенсійного фонду — ….

Скласти бухгалтерські записи за операціями, заповнити пропущені суми нарахувань на заробітну плату та визначити остаточну вартість будівлі.

При виконанні практичних завдань необхідно визначити які рахунки використовуються при нарахуванні амортизації, переоцінці та поліпшенні основних засобів, скласти відповідні бухгалтерські проводки.

Література: основна [5,8,11,12,28], додаткова [1, 4,6,8].

 

Семінарське заняття № 10