Тема: Облік розрахункових операцій.

 

Термінологічний словник:

Авізуючий банк- банк, який за дорученням банку-емітента авізує(сповіщає) акредитив бенефіціару без будь-якої відповідальності за його оплату.

Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку-емітента, за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Акцепт - згода на оплату або гарантування оплати документів.

Безготівкові розрахунки - перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів. Ці розрахунки проводяться банком на підставі розрахункових документів на паперових носіях чи в електронному вигляді.

Дата валютування - зазначена платником у розрахунковому документі або в документі на переказ готівки дата, починаючи з якої кошти, переказані платником отримувачу, переходять у власність отримувача. До настання дати валютування сума переказу обліковується в банку, що обслуговує отримувача, або в установі - члені платіжної системи.

Дистанційне обслуговування - комплекс інформаційних послуг за рахунком клієнта та здійснення операцій за рахунком на підставі дистанційних розпоряджень клієнта.

Дистанційне розпорядження - розпорядження банку виконати певну операцію, яке передається клієнтом за погодженим каналом доступу, без відвідування клієнтом банку.

Електронний розрахунковий документ - документ, інформація в якому представлена у формі електронних даних, включно з відповідними реквізитами розрахункового документа, який може бути сформований, переданий, збережений і перетворений у візуальну форму представлення електронними засобами.

Інкасування (інкасо) - здійснення банком за дорученням клієнта операцій з розрахунковими та супровідними документами з метою одержання платежу чи передавання розрахункових та/або супровідних документів проти платежу, чи передавання розрахункових та/або супровідних документів на інших умовах.

Меморіальний ордер - розрахунковий документ, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій щодо списання коштів з рахунку платника і внутрішньобанківських операцій.

Платіжна вимога - розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або в разі договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів з рахунку платника на рахунок отримувача.

Платіжна вимога -доручення - розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої - вимоги отримувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів; нижньої - доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок отримувача.

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача.

Розрахунковий документ - документ на паперовому носії, що містить доручення та/або вимогу про перерахування коштів з рахунку платника на рахунок отримувача.

Розрахунковий чек - розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) банку- емітенту, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.

Розрахунково-касове обслуговування - надання банком клієнту на підставі укладеного між ними договору послуг, пов'язаних з переказом коштів з/на рахунку/ок цього клієнта, видачею йому коштів у готівковій формі, а також здійсненням інших операцій, передбачених договором, форму та зміст якого банк розробляє самостійно.

План семінарського заняття.

1. Облік коштів на поточних рахунках суб'єктів господарювання та фізичних осіб.

2. Основні правила бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків.

3. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних доручень.

4. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог - доручень.

5. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог.

6. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням розрахункових чеків.

7. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням акредитивів.

8. Особливості відображення в обліку розрахунків з використанням платіжних карток.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно звернути увагу на основні правила обліку безготівкових розрахунків між клієнтами в межах одного банку і між банками, визначити інструменти, які використовуються при здійсненні розрахункових операцій. Також розібратися у порядку розрахунків за допомогою векселів та платіжних карток. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану, та закріплення матеріалу під час виконання практичного завдання.

Практичне завдання

Від АТ «Тиса» до відділення банку надійшла заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунків із заводом «Торгмаш» (м. Вінниця) за обладнання на суму 56 890 грн.

Зробити бухгалтерські записи щодо відкриття акредитива в банку-емітенті, перерахунку коштів у виконуючий банк. Пояснити процедуру розрахунку акредитивами.

Література: основна [4,6,8,19,20,31,32], додаткова [1,4,6].

 

Семінарське заняття №5