Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг.

8.3.2.1. Экологический налог является ресурсным налогом, платой за природопользование.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения экологическим налогом:

1) выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (кроме мобильных источников);

2) сброс сточных вод (кроме сброса системой дождевой канализации);

3) хранение, захоронение отходов;

4) ввоз озоноразрушающих веществ, в т. ч. содержащихся в продукции.

Базой налогообложения являются фактические объемы объекта налогообложения.

Ставки экологического налога устанавливаются в размерах согласно приложениям 6-9 к Налоговому кодексу. Существуют понижающие коэффициенты к ставкам экологического налога за некоторые виды выбросов и сбросов, например, за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций (сброс с прудов) применяется коэффициент равный 0,006.

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал (за исключением экологического налога на ввоз озоносодержающих веществ).

Сумма экологического налога за захоронение отходов, на выбросы загрязняющих веществ, на сброс сточных вод, уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений в строительство или реконструкцию объектов, позволяющих уменьшить или контролировать выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

8.3.2.2. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признается добыча (изъятие) природных ресурсов, например, камня строительного, воды, минеральной воды, глины, нефти, гипса, железных руд, золота и т. д.

Базой налогообложения является фактический объем добываемых приростных ресурсов.

Ставки налога устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к Налоговому кодексу Республики Беларусь. За превышение установленных лимитов добычи природных ресурсов или добычу без установленных лимитов ставка увеличивается в 10 раз.

Земельный налог

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. Размер земельного налога зависит от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной деятельности.

Объектом налогообложения является земельный участок.

Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в размере кадастровой стоимости земельного участка в зависимости от его функционального использования, например, производственная зона – 1,2 млн руб. за гектар при кадастровой стоимости менее 109 млн руб. и 1,1% от кадастровой стоимости более 109 млн руб.

Земли общего пользования, занятые кладбищами, лесного фонда, водного фонда, земли запаса не являются объектами налогообложения. Кроме того, освобождаются от земельного налога, например, земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, земли заповедников, национальных парков, ботанических садов и т. д.

Налоговым периодом признается календарный год, уплата производится ежеквартально разными частями.

8.3.2.4 Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Плательщиками социального страхования являются работодатели, работающие граждане, физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы.

Объектом начисления обязательных страховых взносов являются для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан независимо от источников. Совет Министров Республики Беларусь утверждает Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхования и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСЗН и «Белгосстрах». Например, стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в оздоровительные учреждения, доходы по акциям, доплата до среднемесячного заработка при временном переводе на более легкую ниже оплачиваемую работу.

Размер обязательных страховых взносов для работодателей – 34% (из них 28% − пенсионное страхование, 6% − социальное страхование).

8.3.2. 5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщиками являются юридические лица, их обособленные подразделения, а также физические лица.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются для работодателей и работающих граждан – все виды выплат в денежном или натуральном выражении.

Указом Президента Республики Беларусь от 1.03. 2010 г. № 110 установлены следующие размеры страховых тарифов:

- для страхователей – бюджетных организаций – 0,1%;

- для иных страхователей – 0,6% от выплат, производимых нанимателем работникам.

Существует система скидок и надбавок к страховым тарифам, максимальный размер которых не может превышать 50% страхового тарифа, установленного на текущий год, таким образом, минимальный и максимальный размеры страховых взносов составят 0,3% и 0,9%.

8.3.2.6. Отчисления в инновационные фонды, которые представляют собой государственные целевые бюджетные фонды, за счет средств которых осуществляется финансирование программ по энергосбережению, внедрению новых энергоэффективных технологий и оборудования.

Плательщиками являются организации, находящиеся в подчинении (входящие в состав) соответствующих распорядителей средств инновационных фондов.

Базой налогообложения является себестоимость реализованной продукции ли сумма издержек обращения реализованных в предыдущем месяце товаров, уменьшенная на суммы отчислений, исчисленных в инновационные фондов за предыдущий месяц.

Норматив отчислений в инновационные фонды установлен в размере 0,25% от себестоимости продукции (товаров, работ, услуг). Повышенные отчисления предусмотрены для 17 распорядителей фондов, например, для Министерства архитектуры и строительства – не более 13,5%, Министерства информации – не более 2,0%, Министерства транспорта и коммуникаций – не более 19% и т. д.

8.3.2.7. Налог на недвижимость

Плательщиками налога являются организации и физические лица.

Объектами налогообложения являются здания и сооружения, в том числе незавершенными строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций, а также взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями.

Налогооблагаемая база – остаточная стоимость зданий и сооружений на начало отчетного года или стоимость незавершенного строительства.

Годовые ставки налога:

- для организаций – устанавливается в размере 1%;

- для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, - устанавливается в размере 2%.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Отдельные объекты налогообложения освобождаются от уплаты налога на недвижимость, например, здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций, культовые здания и т. д.

Юридические лица определяют налог один раз в год, уплата налога производится ежеквартально в размере ¼ годовой суммы налога.

8.3.3. Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются организации.

Объектом является валовая прибыль, полученная от реализации товаров, имущественных прав, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налоговой базой признается денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению, которая определяется путем исключения из валовой прибыли предприятия:

а) суммы прибыли, облагаемой налогом на доходы (дивиденды и приравненные к ним доходы, доходы от осуществления лотерейной деятельности, игорного бизнеса);

б) льготируемых сумм прибыли.

При определении налогооблагаемой прибыли необходимо учитывать затраты и расходы от внереализационных операций для целей налогообложения, которые приведены в ст. 128 и 130 Налогового кодекса.

Ставки налога на прибыль:

а) 24%;

б) 10% - для организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%;

в) 5% - для членов научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством БГУ, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке;

г) ставка 24% понижается на 50% при налогообложении прибыли, полученной от реализации:

- высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь;

- долей в уставном фонде организаций, находящихся на территории РБ;

д) 12% - налог на дивиденды, начисленные белорусскими организациями или полученные от источников за пределами РБ.