Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств

Показатели Отчета о движении денежных средств условно мож­но разбить на пять разделов.

В первом разделе отражается остаток денежных средств орга­низации на начало отчетного периода.

Второй раздел формы № 4 посвящен поступлению и выбытию денежных средств в рамках текущей деятельности организации.

Третий раздел отражает движение денежных средств по ин­вестиционной деятельности.

Четвертый раздел характеризует движение денежных средств по финансовой деятельности организации.

Второй, третий и четвертый разделы построены по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. За­тем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности. То есть эта строка позволяет узнать, увеличилось количество де­нежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.

В пятом разделе формы № 4 отражается:

• суммарное чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за отчетный и предыдущий годы;

• остаток денежных средств на конец отчетного периода;

• величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

В качестве остатка на начало года отражается сумма денежных средств, числящаяся на счетах предприятия и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года, а в графе 4 — остаток денежных средств на 1 января предыдущего года.

Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года» заполняется поданным Главной книги путем сложения дебетовых сальдо по счетам 51 и 55 на 1 января соответствующего года. А по счету 50 «Касса» суммируется дебетовый остаток только по субсче­ту «Касса в рублях».

Далее в форме № 4 отражается использование денежных средств по текущей деятельности, то есть все показатели в этих строках указываются в круглых скобках:

• на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (Дебет 60, 76 Кредит 50, 51, 52, 55). По этой строке указывается, сколько было перечислено де­нежных средств на закупку сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, в качестве арендной платы, за коммунальные услуги и т.д. Также по строке 150 отражают­ся суммы авансов, выданных поставщикам и подрядчикам; '^Л

• на оплату труда (Дебет 70 Кредит 50, 51);

• на выплату дивидендов, процентов. По этой строке следует отразить:

1) дивиденды, которые были выплачены акционерам органи­зации (Дебет 75, 70 Кредит 50, 51, 52);

2) проценты, которые были выплачены по выпущенным цен­ным бумагам (Дебет 76 субсчет «Расчеты по причитающим­ся дивидендам и другим доходам» Кредит 50, 51, 52);

3) проценты, которые были выплачены по полученным займам и кредитам (Дебет 66, 67 Кредит 51,52);

• на расчеты по налогам и сборам.

По этой строке необходимо отразить суммы налогов и сборов, которые были перечислены организацией в бюджет. По данной строке отражаются только те платежи в бюджет, которые относят­ся к текущей деятельности (Дебет 68 Кредит 51).

Далее организацией могут быть вписаны дополнительные строки, отражающие направления использования денежных средств по те­кущей деятельности, например, на расчеты с внебюджетными фон­дами (Дебет 69 Кредит 51), на выдачу подотчетных сумм (Дебет 71 Кредит 50).

По строке «На прочие расходы» отражается выбытие денежных средств по текущей деятельности, которое не было отражено по другим строкам второго раздела формы № 4. Например, здесь мож­но отразить сумму займов, которую организация выдала своим работникам, оплату услуг банка по расчетно-кассовому обслужи­ванию и др.

По строке «Чистые денежные средства от текущей деятель­ности» содержится разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Чтобы подсчитать эту ве­личину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок второй части таблицы и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Полученная величина может быть от­рицательной. Это возможно в том случае, если по текущей деятель­ности было израсходовано больше денежных средств, чем получе­но. Отрицательная величина заключается в круглые скобки.