Раздел V «Краткосрочные обязательства»

По строке 610 бухгалтерского баланса отражается сумма заемных средств, полученных предприятием на срок, не превышающий од­ного года.

Кроме этого, здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. То есть по данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам», на котором отражена задолжен­ность по краткосрочным кредитам (займам), а также сумма про­центов по ним.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. По строке 621 «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие мате­риальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги, которая равна кредитовому сальдо счета 60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками».

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюд­жетными фондами» отражается сумма задолженности организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному стра­хованию, медицинскому страхованию и страхованию от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая равна кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению».

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показыва­ется задолженность организации по расчетам с бюджетом по нало­гам и сборам, которая равна кредитовому сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По строке 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по дру­гим статьям группы «Кредиторская задолженность». Например, здесь отражаются суммы задолженности перед подотчетными ли­цами, обязательства по взносам по обязательному и добровольно­му имущественному страхованию и т.д.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителя­ми) по выплате доходов» отражается задолженность организации перед его учредителями по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам, процентам по акциям и облигациям, выпущенным организацией. Эта задолженность отражается как кредитовое саль­до субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с уч­редителями» и счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке 640 бухгалтерского баланса показывается сумма до­ходов организации, полученных в отчетном периоде, но относя­щихся к следующим отчетным периодам (кредитовое сальдо счета 48 «Доходы будущих периодов»). К таким доходам относятся:

• целевые бюджетные поступления коммерческим организа­циям;

• стоимость безвозмездно полученного имущества и т.п.

По строке 650 бухгалтерского баланса отражаются суммы, заре­зервированные для покрытия будущих расходов (кредитовое саль­до счета 96 «Резервы предстоящих расходов»).

Организации могут создавать резервы на:

• предстоящую оплату отпусков работникам;

• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• выплату вознаграждений по итогам работы за год;

• ремонт основных средств;

• производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

• предстоящие затраты на рекультивацию земель и осущест­вление иных природоохранных мероприятий;

• предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначен­ных для сдачи в аренду по договору проката;

• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

• покрытие иных предвиденных затрат.

По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» показы­ваются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отраже­ния по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса.

В строке 690 «Итого по разделу V» приводится сумма строк 610 «Займы и кредиты», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «За­долженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих рас­ходов» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.

По строке 700 «Баланс» отражается сумма строк 490 «Итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV» и 690 «Итого по разделу V» бухгалтерского баланса.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансо­вых счетах.

По строке 910 Справки отражается стоимость основных средств, которые арендует предприятие. Арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре на аренду.

Стоимость основных средств, полученных по договору лизинга, указывается по строке 911 Справки.

По строке 920 Справки отражается стоимость товарно-матери­альных ценностей, принятых на ответственное хранение, учтенная на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, при­нятые на ответственное хранение».

По строке 930 Справки отражается стоимость товаров, принятых на комиссию, учтенная на забалансовом счете 004 «Товары, приня­тые на комиссию».

По строке 940 Справки отражаются суммы задолженности не­платежеспособных дебиторов, которые списаны в убыток. Эти сум­мы учитываются на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

По строке 950 Справки отражаются суммы гарантий, полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Эти суммы учи­тываются на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей по­лученные».

По строке 960 Справки отражаются суммы гарантий, выданных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

По строке 970 Справки отражаются суммы износа, начисленные по объектам жилищного фонда, учтенные на счете 010 «Износ ос­новных средств».

По строке 980 Справки отражаются суммы износа, начисленные по объектам внешнего благоустройства и другим объектам (объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.). Эти суммы учитыва­ются на счете 010.

По строке 990 «Нематериальные активы, полученные в пользова­ние» приводится сумма стоимости НМА, которые в настоящее вре­мя не принадлежат организации, но используются в ее деятель­ности согласно положениям договора с обладателем исключитель­ных прав на эти объекты.

По свободным строкам справки отражается стоимость других ценностей, учтенных на забалансовых счетах: материалов, приня­тых в переработку; оборудования, принятого для монтажа; бланков строгой отчетности; имущества, сданного в аренду (лизинг), если по условиям договора имущество должно учитываться на балансе арендатора (лизингополучателя).