Реструктуризация дебиторской задолженности организации.

Когда говорят о реструктуризации задолженности, то в большинстве случаев имеется ввиду ряд мероприятий по взысканию дебиторской задолженности. В основном это связано с возможностью предприятия занять активную позицию по решению данных вопросов, в отличие от работы с кредиторской задолженностью, когда, несмотря на всю привлекательность рассматриваемых схем, окончательное решение в любом случае остается за предприятием-кредитором.

Существует несколько основных направлений реструктуризации предприятий-дебиторов:

– замена лиц в обязательствах (путем уступки прав требования и перевода долга);

– изменение сроков задолженности;

– изменение сумм долга (в том числе связанное с изменением сроков задолженности);

– изменение схемы погашения и способов исполнения обязательств.

Для выбора стратегии работы с каждым из должников необходимо на первом этапе произвести инвентаризацию всей задолженности с выделением из нее трех основных групп:

– безнадежная;

– сомнительная;

– перспективная к взысканию.

31. Меры финансового оздоровления, направленные на реструктуризацию кредиторской задолженности предприятия, в том числе и просроченной, могут предусматривать следующие процедуры:> отсрочки и рассрочки платежей (условия применения: налоговая зад-ть и прочая зад-ть, недостаток фин.ресурсов в начале реструкт-и);> зачет взаимных платежных требований (взаимозачет; условия применения: низкий уровень денежной составляющей, наличие встречных требований или многосторонней замкнутой цепочки платежей);^ переоформление задолженности в виде займа (условия применения: прочая зад-ть, недостаток фин.ресурсов в начале реструкт-и, наличие источника погашениятек.процентных платежей);> продажу долговых обязательств;> перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные;> погашение задолженности посредством передачи кредитору имущества должника;> списание задолженности (условия применения: прочая зад-ть, возможность предложения более высокого процента за пользование ср-вами);> погашение задолженности посредством отчуждения имущества должника. Не подлежит реструктуризации:- Федеральная задолженность- Задолженность по НДФЛ- Задолженность по налогу на реализацию ГЭСМ- Задолженность по гос.пошлине- Задолженность по начисленным пеням и штрафамПодходы к реструктуризации долговых обязательств юридического лица.Основные положения, которые должны учитываться при проработке вопросов реструктуризации долгов:- поэтапность погашения задолженности, предполагающая разделения на основной долг, пеню и штрафы, последовательность погашения этих видов задолженности;- органы и порядок принятия решений по реструктуризации долгов;- возможность (согласие кредитора) реструктуризации долгов в случае, если в отношении предприятия возбуждено производство по делу о банкротстве;- одноразовость реструктуризации долговых обязательств;- допустимость корректировки графика платежей, как при возможности досрочного погашения, так и при определенных задержках платежей. Одной из основных причин российского финансового кризиса является задолженность большинства российских предприятий бюджету и государственным внебюджетным фондам по налогам, сборам и взносам. В настоящее время более 75% предприятий имеют задолженность перед бюджетом. Данная ситуация в значительной степени объясняется недо­статками действующей налоговой системы: методологическая сложность, множественность налогов, налоговых ставок и льгот; нечеткость формулировок в законодательных и нормативных актах делают правильную уплату налогов затруднительной для налогоплательщиков. Вместе с тем высокий уровень налогообложения в совокупности с жесткими штрафными санкциями за нарушение налогового законодательства приводит к быстрому росту задолженности предприятий перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, провоцируя кризисное состояние этих предприятий. Заметим, что вступление в силу с 1 января 2001 г. части второй Налогового кодекса Российской Федерации позволит снять часть проблем. Эффективное финансовое управление на предприятии предполагает хорошее знание налогового законодательства, четкое исполнение налоговых и прочих обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Наряду с грамотным определением размера каждого налога важен анализ влияния его начисления и уплаты на общий результат деятельности предприятия. Речь идет о контроле за той частью средств, которая остается в его распоряжении после уплаты всех налогов и обязательных платежей, осуществления расходов на закупку материально-производственных запасов, оплату труда. Данный остаток средств, по сути, определяет возможности развития предприятия. Наиболее важные разделы соглашения о реструктуризации долгов:- условия принятия положительного решения (первоначальные суммы, поручительство, залог и т.д.);- сроки реструктуризации - основного долга, пени, штрафов;- проценты начислений на неоплаченную часть долга;- характер графика платежей (равномерный, нарастающий, убывающий, периодичность и т.д.);- условия досрочного погашения долга;- ответственность за нарушения графика платежей и условия пересмотра графика;- условия утраты права на реструктуризацию долгов.