Анализ состава и структуры пассива баланса организации.

Анализ состава и структуры пассива баланса организации.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют опр-ть, какие изменения произошли в составе и структуре собственных и заемных источников, сколько привлечено в оборот долгосрочных и краткосрочных заемных средств. В основу группировки источников средств предпр. положена их принадлежность – источники средств подразделяются первоначально на собственные и заемные. Заемные (в завис. от срока их привлечения) делятся на: *долгосрочные кредиты и займы и *краткосрочные обязательства (в составе краткосроч. обязательств выдел-ся *краткосроч. кредиты и займы и *кредитор. задолженность). Собств-е источн. средств отражаются в 3-ем и 4-ом раз-х баланса; заемные – в 5-ом разд.

При определении структуры источников средств руководителю предпр. необходимо иметь представление об оптим. соотнош. собств. и заемного капитала, взвесить все сильные и слабые стороны финансирования из собств. и заемных источников. Увеличение доли собств. средств способствует фин. устойчивости предпр., а увелич. доли заемных средств – признак усиления фин. неустойчивости предпр. и повышение степени фин. рисков.

Анализ состава и структуры источников средств предпр. проводится в след. таблице:

Источники средств предприятия (Пассивы)	на нач. года	на кон. отч. п-да	измен. за отч. п-д
сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	суммы	уд.веса,%

На след. этапе производится анализ источников формирования внеоборотных активов и оборотных средств предпр. Источниками формирования внеоборот. активов явл-ся, как правило, собств. источники и долгосроч. кредиты и займы; оборотных активов – собств. источники и краткосроч. обяз-ва.

Анализ источников формирования внеоборот.(оборот.) активов в след. табл.:

Показатели (внеоборот. (оборот.) активы)	на нач.г.	на кон. отч. п-да	измен. за отч. п-д	Источ. покрытия внеоборот. (оборот)активов	на нач.г.	на кон. отч. п-да	измен. за отч. п-д
А				Б
1. осн-е ср-ва				1. долгосрочн кр и займы
2. нематер-е активы				2. собств-е источники ср-в 2.1. исп-е на покрытие внеоборотных активов
3. влож-я во внеоб-е активы
Итого				Итого

Важным показателем для оценки источников формирования активов предпр. явл-ся величина чистых активов – показывает, какой величиной собств. ср-в располагает предпр.

Анализ себестоимости отдельных изделий.

Факторная модель себестоимости единицы продукции исходя из классификации издержек на переменные и условно-постоянные может быть представлена в следующем виде: Седi = VCед + FCi/Ni (4.50) где: Седi – себестоимость i-ого вида продукции; VCед – переменные издержки на единицу i-ого вида продукции; FCi – постоянные издержки, отнесенные на i-ый вид продукции; Ni – объем производства i-ого вида продукции.

Влияние факторов на уровень себестоимости единицы i-ого вида продукции определяется по следующим формулам: - влияние уровня объема производства (∆Седi_N):

∆Седi_N = FCi₀/Ni₁- FCi₀/Ni₀

- влияние уровня постоянных издержек (∆Седi_FC): ∆Седi_FC = FCi₁/Ni₁- FCi₀/Ni₁

- влияние уровня переменных издержек на единицу пр-ции (∆Седi_VCед): ∆Седi_VCед = ∆ VCед. Помимо вышепредставленной факторной модели рассматривается изменение себестоимости единицы продукции отдельный видов изделий в разрезе статей калькуляции.

I. Метод уравнения.

В самом общем виде схема любого отчета о финансовых результатах выглядит следующим образом:

	Выручка – Переменные – Постоянные = Чистая затраты затраты прибыль

 

Или в расчете на единицу:

32.

33.

34.

Это же уравнение можно переписать в алгебраической записи. Обозначим через П прибыль за исследуемый период, через Р – цену продажи единицы произведенной продукции, Х – объем произведенной и проданной продукции за анализируемый период, а – уровень фиксированных расходов, в – переменные расходы на произведенную (и проданную) продукцию.

В таких обозначениях уравнение «прибыли – доходов – расходов» выглядит следующим образом

или .

Последняя форма уравнения подчеркивает, что все факторы делятся на зависящие от объема реализации и не зависящие от него. В частности, как уже говорилось, все расходы фирмы можно разделить на постоянные и переменные.

Использование уравнения позволяет легко определить точку безубыточности путем несложных алгебраических преобразований. Объем выпуска, при котором достигается точка безубыточности, определяется из условия П = 0,

и он равен .

 

Таким образом, мы получаем следующий график анализа поведения затрат, прибыли и объема продаж (рис. 1.1).

 

Рис. 1.1. Соотношение постоянных и переменных затрат,
выручки от реализации

На данном графике линия выручки и линия переменных расходов исходят из одной точки и разница между ними и есть не что иное, как маржинальный доход. Используя данный график, мы можем легко определить величину прибыли или убытка для того или иного объема выпуска.

 

 

Рис. 1.2. График прибыли

 

 

Анализ состава и структуры пассива баланса организации.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют опр-ть, какие изменения произошли в составе и структуре собственных и заемных источников, сколько привлечено в оборот долгосрочных и краткосрочных заемных средств. В основу группировки источников средств предпр. положена их принадлежность – источники средств подразделяются первоначально на собственные и заемные. Заемные (в завис. от срока их привлечения) делятся на: *долгосрочные кредиты и займы и *краткосрочные обязательства (в составе краткосроч. обязательств выдел-ся *краткосроч. кредиты и займы и *кредитор. задолженность). Собств-е источн. средств отражаются в 3-ем и 4-ом раз-х баланса; заемные – в 5-ом разд.

При определении структуры источников средств руководителю предпр. необходимо иметь представление об оптим. соотнош. собств. и заемного капитала, взвесить все сильные и слабые стороны финансирования из собств. и заемных источников. Увеличение доли собств. средств способствует фин. устойчивости предпр., а увелич. доли заемных средств – признак усиления фин. неустойчивости предпр. и повышение степени фин. рисков.

Анализ состава и структуры источников средств предпр. проводится в след. таблице:

Источники средств предприятия (Пассивы)	на нач. года	на кон. отч. п-да	измен. за отч. п-д
сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	суммы	уд.веса,%

На след. этапе производится анализ источников формирования внеоборотных активов и оборотных средств предпр. Источниками формирования внеоборот. активов явл-ся, как правило, собств. источники и долгосроч. кредиты и займы; оборотных активов – собств. источники и краткосроч. обяз-ва.

Анализ источников формирования внеоборот.(оборот.) активов в след. табл.:

Показатели (внеоборот. (оборот.) активы)	на нач.г.	на кон. отч. п-да	измен. за отч. п-д	Источ. покрытия внеоборот. (оборот)активов	на нач.г.	на кон. отч. п-да	измен. за отч. п-д
А				Б
1. осн-е ср-ва				1. долгосрочн кр и займы
2. нематер-е активы				2. собств-е источники ср-в 2.1. исп-е на покрытие внеоборотных активов
3. влож-я во внеоб-е активы
Итого				Итого

Важным показателем для оценки источников формирования активов предпр. явл-ся величина чистых активов – показывает, какой величиной собств. ср-в располагает предпр.