Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками

Основанием для приемки и оприходования материалов являются сопроводительные документы (ТТнакладные, товарные накладные и др.) на поступившие в организацию материалы.

Учет материалов при поступлении осущ-ся в след док-ах организации: приходный ордер, приемный акт, товарные и кассовые чеки.

Недостачи и порча, выявленные при приемке поступивших в организацию материалов, учитываются в следующем порядке:

Сумма недостач и порчи: Д94 К10,41. Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или реализованы, они приходуются по ценам возможного использования с отражением по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

- недостача материалов в пределах норм естест убыли включается в расходы организации: Д20,44 К94

- недостача сверх норм естеств убыли относ на виновное лицо: Д76 К94 (если притензии предъявлены организации), Д73 К94 (если притензии предъявлены матер ответств лицу), Д91 К94(если виновник не выявлен, то их относят на финн рез-ты).

В зависимости от принятой в организации учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и (или) 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования данных счетов. (Д15 К60 – поступили, Д18 К60 – НДС, Д68 К18- НДС к вычету, Д10 К15 – оприходованы по учетной цене, Д16 К 15 – отклонение)

Д10 К75 – Стоимость запасов, полученных в счет вклада в уст капитал организации.

Д10 К90 – Запасы, полученные безвозмездно.

Д10 К90.7 – Запасы, полученные при ликвидации объектов ОС; Д10 К90 Излишки запасов, выявленных при инвентаризации.

Транспортно-заготовительные расходы при приобретении запасов отражаются на счетах запасов, а для торговых организаций отражаются по Д44. Транспортные расходы распр-ся между проданными товарами и товарами на складах, а также между материалами.

Учет расхода и реализации материалов

Отпуск материалов в производство производится путем их выдачи со склада для изготовления продукции,Р,У, а также для управ-ских нужд. Отпуск материалов на склады подразделений организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

Отпуск материалов со складов организации в ее подразделения может оформляться лимитно-заборной картой, требованием-накладной, требованием, накладной.

Отпуск материалов со складов в подразделения организации на производство может оформляться путем записи в карточках складского учета. В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются. При этой системе отпуска материалов со склада карточка складского учета является регистром аналитического учета и первичным учетным документом.

Передача материалов с одного склада организации на другой склад организации оформляется накладными на внутреннее перемещение или другими первичными учетными документами.

По мере отпуска материалов со складов в подразделения делается запись:

Д20,23,25,26 К10

Стоимость материалов, израсходованных в связи с реализацией продукции списывается: Д44 К10

Материалы, отпущенные обслуживающим производствам и хозяйствам и использованные ими: Д29 К10

Списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться в случаях, если материалы пришли в негодность по истечении сроков хранения, если материалы морально устарели, выявления недостач, хищений или порчи и в иных случаях.

При выявлении недостач, хищений или порчи материалов их фактическая себестоимость относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счетов учета затрат на производство, расходов на реализацию, расчетов, финансовых результатов.

Реализация материалов другим организациям: Д91 К10(с/с), Выручка Д62 К91, Д91 К68(НДС), Д91 К99