Тема 5. Отчет о прибылях и убытках

Контрольные вопросы:

1. Содержание отчета о прибылях и убытках.

2. Характеристика экономических показателей, заполняемых при составлении отчета о прибылях и убытках.

Задание:

При решении задач по теме «Отчет о прибылях и убытках» необходимо выполнить задания, указанные в конце каждого примера.

Пример 1

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

№ п/п	Виды доходов и расходов	Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) руб.	Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) руб.	Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.)
	Представительские расходы
	Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество
	Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия		-

 

Необходимо:

- заполнить таблицу;

- рассчитать условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство текущий налог на прибыль.

Пример 2

В 1 квартале 2003 года по данным бухгалтерского учета организация получила прибыль 10000 руб. Сумма не учитываемых представительских расходов для целей налогового учета 500 руб. В 2002 году организация получила убыток от продажи основного средства, который в налоговом учете принимается равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Ежемесячно в состав расходов включается часть убытка 1000 руб. Из-за того, что организация применяет разные методы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, часть начисленной в первом квартале амортизации в бухгалтерском учете 100 руб. не учитывается в целях налогообложения.

В марте 2003 года приобретена правовая база за 600 руб. В бухгалтерском учете ее стоимость включена в расходы будущих периодов и будет погашаться с апреля. В налоговом учете ее стоимость списана единовременно в марте.

 

Необходимо:

- заполнить таблицу;

- рассчитать условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство текущий налог на прибыль;

- заполнить отчет о прибылях и убытках (форма № 2) в соответствии с условиями задачи.

 

 

Виды доходов и расходов	Суммы, признанные в бухучете	Суммы, признанные в налоговом учете	Возникшие разницы	Налоговые активы и налоговые обязательства	Бухгалтерская запись
Представительские расходы
Убыток от реализации в 2002 г. Основного средства (3мес.х1000 руб.)
Сумма начисленной амортизации
Правовая база

Пример 3.

1. В числе произведенных расходов организацией были оплачены суточные за 25 дней служебной командировки из расчета 250 руб. в сутки при принятии данных расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль исходя из установленной нормы в 100 руб. в сутки. Учетной политикой организации на 2003 год определено, что величина постоянных разниц отражается на субсчетах к счетам учета соответствующих активов и обязательств.

2. Организация в январе 2003 года приобрела объект основных средств стоимостью 150 000 руб., срок полезного использования которого составляет 5 лет. В целях бухгалтерского учета организация производила начисление амортизации путем применения способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейного метода.

3. В январе 2003 года организацией был приобретен другой объект основных средств стоимостью в 180 000 руб. со сроком эксплуатации в течение 5 лет.

В целях бухгалтерского учета организация осуществляла начисление амортизации по данному объекту линейным способом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.

4. Показатели деятельности организации за 1-ое полугодие 2003 года характеризуется следующими данными:

1) выручка по обычным видам деятельности - 1 200 000 руб. (с НДС - 200 000 руб.);

2) расходы по обычным видам деятельности - 630 000 руб.;

3) операционные доходы организации - 45 000 руб.;

4) операционные расходы организации - 56 000 руб.;

5) чрезвычайные доходы - 2 500 руб.;

6) чрезвычайные расходы - 78 000 руб.

 

Необходимо:

- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, а также итоговый финансовый результат;

- рассчитать условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство текущий налог на прибыль;

-по представленным данным заполнить отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

 

Пример 4

ООО "Колокольчик" создано в 2003 г., поэтому данных за 2002 г. нет. Фирма по итогам отчетного периода получила такие результаты:

- доход от обычных видов деятельности - 700 тыс. руб.;

- НДС, причитающийся к получению от покупателей, - 25 тыс. руб.;

- расходы по обычным видам деятельности - 240 тыс. руб.;

- расходы на рекламу - 19 тыс. руб.;

- зарплата продавцов - 121 тыс. руб.;

- затраты на оплату аудиторских услуг - 50 тыс. руб.;

- представительские расходы - 30 тыс. руб.;

- дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, - 60 тыс. руб.;

- отложенные налоговые активы - 30 тыс. руб.;

- отложенные налоговые обязательства - 40 тыс. руб.;

- налог на прибыль - 100 тыс. руб.

Необходимо по представленным данным заполнить отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2003 год.