Тема 4. Бухгалтерский баланс и модели его составления

 

Контрольные вопросы:

1. Основные документы, регламентирующие разработку отчетности предприятия.

2. Бухгалтерский баланс. Структура и значение.

3. Внеоборотные активы. Состав, содержание, оценка.

4. Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

5. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности.

Задание:

При решении задач по теме «Бухгалтерский баланс и модели его составления» необходимо выполнить задания, указанные в конце каждого примера.

 

Пример 1.

Предположим, что в ООО "Премиум" остатков на начало отчетного 2003 г. нет. А на 1 января 2004 г. у фирмы имеются:

- остаточная стоимость основных средств - 240 000 руб.;

- остаточная стоимость нематериальных активов - 35 000 руб.;

- остаток по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" - 8000 руб.;

- запасы - 500 000 руб. (сырье и материалы - 450 000 руб., расходы будущих периодов - 45 000 руб., прочие запасы - 5000 руб.);

- НДС - 19 000 руб.;

- денежные средства - 430 000 руб.;

- уставный капитал - 100 000 руб.;

- резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами, - 150 000 руб.;

- нераспределенная прибыль - 300 000 руб.;

- отложенные налоговые обязательства - 6000 руб.;

- долгосрочный заем - 500 000 руб.;

- кредиторская задолженность - 166 000 руб. (перед поставщиками - 80 000 руб., перед персоналом - 36 000 руб., перед внебюджетными фондами - 15 000 руб., по налогам и сборам - 35 000 руб.);

- доходы будущих периодов - 10 000 руб.

 

Необходимо заполнить бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2003 год в соответствии с условиями примера.

 

Пример 2.

ЗАО "Актив" признает доходы и расходы для целей налогообложения кассовым методом.

В III квартале 2003 г. "Актив" получил от своих поставщиков материалы на сумму 450 000 руб. (в том числе НДС - 75 000 руб.) и передал их в производство. Однако в этом квартале фирма перечислила поставщику только часть денег - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Ставка налога на прибыль - 24 процента.

 

Необходимо:

- рассчитать и отразить в бухгалтерском балансе отложенный налоговый актив;

- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.

 

Пример 3.

В феврале 2003 г. ЗАО "Актив" ввело в эксплуатацию станок стоимостью 480 000 руб. Срок его полезного использования - четыре года. Амортизацию начисляют с 1 марта 2003 г.

В бухгалтерском учете фирма начисляет амортизацию по сумме чисел лет полезного использования, а в налоговом - линейным методом.

Необходимо:

- заполнить таблицу;

- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;

- отразить в бухгалтерском балансе остатки по счетам.

Показатель	В бухгалтерском учете	В налоговом учете
Первоначальная стоимость оборудования
Сумма начисленной амортизации за март 2003 г.
Остаточная стоимость на 1 апреля 2003 г.

 

Пример 4.

В III квартале 2003 г. ООО "Пассив" отгрузило покупателю продукцию на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Покупатель перечислил лишь 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Себестоимость отгруженной продукции - 400 000 руб.

ООО "Пассив" исчисляет налог на прибыль по кассовому методу.

Необходимо:

- рассчитать и отразить в бухгалтерском балансе отложенное налоговое обязательство;

- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.

 

Пример 5.

В феврале 2003 г. ЗАО "Актив" ввело в эксплуатацию станок стоимостью 480 000 руб. Срок его полезного использования - четыре года. Амортизацию начисляют с 1 марта 2003 г.

В бухгалтерском учете фирма начисляет амортизацию линейным методом, а в налоговом - нелинейным.

Необходимо:

- заполнить таблицу;

- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;

- отразить в бухгалтерском балансе остатки по счетам.

Показатель	В бухгалтерском учете	В налоговом учете
Первоначальная стоимость оборудования
Сумма начисленной амортизации за март 2003 г.
Остаточная стоимость на 1 апреля 2003 г.

 

Пример 6.

Уставный капитал ОАО "Инвест" составляет 500 000 руб. и разделен на 5000 акций с номиналом 100 руб. При учреждении общества все акции были размещены среди акционеров.

Через некоторое время общество решило уменьшить уставный капитал и в III квартале 2003 г. приобрело у акционеров 1000 собственных акций по номиналу. В IV квартале общее собрание акционеров приняло решение уменьшить уставный капитал, аннулировав выкупленные акции.

 

Необходимо:

- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;

- отразить в бухгалтерском балансе уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров в 3 и 4 квартале.

Собственные акции, выкупленные акционерным обществом (доли, приобретенные обществом с ограниченной ответственностью) отражаются в балансе в круглых скобках, так как на стоимость выкупленных акций (долей) надо будет уменьшить уставный капитал.

 

Пример 7.

В мае - июне 2003 г. ООО "Пассив" проводило работы по созданию новой технологии сборки продукции, которые не были завершены на конец II квартала. Общая сумма расходов составила 1 689 360 руб., в том числе:

- затраты на заработную плату - 560 000 руб.;

- единый социальный налог - 199 360 руб.;

- стоимость использованных материалов - 930 000 руб.

Необходимо:

- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;

- отразить в бухгалтерском балансе остатки по счетам.

 

Пример 8.

ООО "Пассив" принадлежит 500 облигаций, срок погашения которых превышает один год. Котировки по этим ценным бумагам не публикуются. Учетная цена каждой облигации - 100 руб.

Во II квартале 2003 г. стало известно, что средняя цена, по которой продавались аналогичные облигации, - 60 руб.

В конце квартала бухгалтер "Пассива" создал резерв под обесценение вложений в облигации.

Необходимо:

- рассчитать резерв под обесценение ценных бумаг и отразить на счетах бухгалтерского учета;

- создание резерва отразить в бухгалтерском балансе.

 

 

Пример 9.

В мае 2003 г. ООО "Пассив" приобрело 20 курток для своих охранников по цене 3600 руб. (в том числе НДС - 600 руб.). Срок их использования - два года.

В этом же месяце куртки выдали работникам. Фирма списывает стоимость спецодежды линейным способом.

Необходимо:

- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;

- отразить в бухгалтерском балансе остатки по счетам.