Назначение и регистры синтетического учета

Синтетический учет - это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Документами синтетического учета являются: ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс, отчет о прибылях и убытках, ведомость и сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по установленной форме. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года;

В ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала) отражаются все совершенные за рабочий день операции. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться "баланс". Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

составляется по счетам второго порядка;

по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;

по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам, и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России;

Отчет о прибылях и убытках составляется по установленной форме, ведется нарастающим итогом с начала года.

Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется по нижеприведенной форме.

 

________________________________________

(полное или сокращенное фирменное

наименование кредитной организации)

 

Ведомость оборотов

по отражению событий после отчетной даты

за ________________ ____ г.

 

Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Содержание операции
номер лицевого счета	в рублях	ин. ва- люта в рублевом эквива- ленте	итого	номер лицевого счета	в рублях	ин. ва- люта в рублевом эквива- ленте	итого

 

Руководитель Главный бухгалтер

 

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется по установленной форме (Приложение №14 к Положению ЦБ РФ, утв.26.03.2007 №302-П) на основании баланса на 1 января и ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

Балансы, оборотные ведомости и отчеты о прибылях и убытках подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы; главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия. Ведомость остатков по счетам подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить:

- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.