Учет формирования и использования резервов предстоящих расходов.

Капитал состоит из фондов и резервов. Фонды – уставный, резервный, добавочный. Резервы: резервы под снижение стоимости матер ценностей (14), резервы под обесценение фин вложений в ЦБ (59), резервы по сомнительным долгам (63), резервы предстоящих расходов (96).

Резервы направлены на компенсацию рын расходов и на выравнивание себестоимости.

Задачи учета:

1) полно отразить форм-ие и исп-ие фондов и резервов.

2) исп-ие средств д.б. по целевому назначению.

3)эфф исп-ие средств фондов и резервов.

Учет резервов ведется на счетах 14, 59, 63, 96. Все счета пассивные. По дебету – использование резерва, по кредиту образование резерва. Сальдо кредитовое.

Резервы, которые создаются за счет прибыли:

14 счет – при уценке матер ценностей.

59 счет – ЦБ на рынке ниже номинала

63 счет – при дебиторской задолженности

Создание резерва: Д-т 91, К-т 14, 59, 63.

Использование резерва: Д-т К-т

14, 10, 43

59, 41, 58

63, 62, 76

96 счет формируется по видам резервов

1. по отпускам

2. на ремонт ОС

Создание резерва по отпускам и ремонту ОС связано с необх-тью равномерного формир-ия себест-ти продукции. При масс уходе в отпуск будет резко возрастать себестоимость.

С этой целью ежемесячно в размере 1/12 от палнир-ой суммы отпускных и сумммы кап ремонта создаются резервы, которые учитываются на счете 96 (пассивный).

По дебету – испол-ие резерва, по кредиту – создание резерва. Сальдо кредитовое.

Образование резерва по отпускам и кап ремонту – Д-т 25,26, К-т 96 (субсчет).

Использование резерва:

1. начислены отпускные: Д-т 96, К-т 70.

2. по кап ремонту: Д-т 96, К-т 60, 76 – подрядная организация

Д-т 96, К-т 10, 70, 69 – хоз способом.

 

 

Учет объявленного уставного фонда и его формирования.

Капитал состоит из фондов и резервов. Фонды – уставный, резервный, добавочный. Резервы: резервы под снижение стоимости матер ценностей (14), резервы под обесценение фин вложений в ЦБ (59), резервы по сомнительным долгам (63), резервы предстоящих расходов (99).

Резервы направлены на компенсацию рын расходов и на выравнивание себестоимости.

Задачи учета:

1) полно отразить форм-ие и исп-ие фондов и резервов.

2) исп-ие средств д.б. по целевому назначению.

3)эфф исп-ие средств фондов и резервов.

УФ – обязательства юр лица перед учредителями (должно юр лицо).

В БУ находит отражение как объявленный, так и сформированный УФ (не совпадают во времени).

Объявляется УФ тогда, когда зарегистрирован устав предприятия исполкомом.

Объявлен УФ: Д-т 75 (дебет задолж), К-т 80.

Формир-ие УФ – УФ формир-ся соотв-ми активами (ден ср-ва, матер ресурсы, ОС, незаверш кап вложения, нематер активы, ЦБ и т.д.).

Сформирован УФ: Д-т К-т

1. ден ср-вами: 50 75 – по курсу объявления, изменения отражаются

51 в резервном фонде

2. матер-ми 10 75

3. ОС 08 75

01 08

4. ЦБ 58 75

5. интел собств-ть 04 75

 

При взносе матер активов, ОС, интел разработок необходима экспертная оценка.

УФ м. увелич-ся и уменьш-ся, т.е. подвержен изменению (необходимо учитывать нормативные значения по УФ). На любое изменение УФ д.б. внесение изменения в устав.

Важно знать за счет какого источника изменяется УФ (присоединена часть прибыли и т.д.)

1. Увеличен УФ за счет присоединения части прибыли: Д-т 84, К-т 80.

Уменьш УФ при аннулир-ии Цб – невыгодный акционер

2. Покупка собств бумаг: Д-т 81, К-т 50,51.

3. Аннулирование ЦБ: Д-т 80, К-т 81.

 

Учет резервного фонда.

Капитал состоит из фондов и резервов. Фонды – уставный, резервный, добавочный. Резервы: резервы под снижение стоимости матер ценностей (14), резервы под обесценение фин вложений в ЦБ (59), резервы по сомнительным долгам (63), резервы предстоящих расходов (99).

Резервы направлены на компенсацию рын расходов и на выравнивание себестоимости.

Задачи учета:

1) полно отразить форм-ие и исп-ие фондов и резервов.

2) исп-ие средств д.б. по целевому назначению.

3)эфф исп-ие средств фондов и резервов.

В соотв с действ-им закон-вом на предпр-ии создается резервный фонд. Источником резерв фонда явл неиспольз прибыль.

1. СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВ ФОНДА за счет несп прибыли: Д-т 84, К-т 82.

Резерв фонд создается с целью:

- возмещение возм убытков от хоз деят-ти,

- предстоящее расширение деят-ти, модернизация произв мощностей.

- начисление доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли, остающейсяв распоряжении орг-ии.

- погашение облигаций (если предпр-е выпустило ЦБ) АО;

На использование резерв фонда по целям издается плановая смета.

2. РАСХОД:

1. 84 99

82 84 – на сумму непокрытого убытка погашаемого за счет резерв фонда.

2. 82 75 – начислены дивиденды за счет резерв фонда.

3. 82 66 – начислены суммы за счет резерв фонда для выкупа ЦБ.

 

66. Добавочный фонд, его содержание и отражение в учете.

Капитал состоит из фондов и резервов. Фонды – уставный, резервный, добавочный. Резервы: резервы под снижение стоимости матер ценностей (14), резервы под обесценение фин вложений в ЦБ (59), резервы по сомнительным долгам (63), резервы предстоящих расходов (99).

Резервы направлены на компенсацию рын расходов и на выравнивание себестоимости.

Задачи учета:

1) полно отразить форм-ие и исп-ие фондов и резервов.

2) исп-ие средств д.б. по целевому назначению.

3)эфф исп-ие средств фондов и резервов.

Информация по добавочному фонду учитыв-ся на счете 83 (пассивный). По дебету – уменьшение резерв фонда, по кредиту – увеличение добав фонда.

Добав фонд формир-ся за счет:

- переоценки в соотв с закон-вом (ОС, оборуд-ия в установке, незаверш пр-во, переоценка материалов): Д-т 01, 07, 08, 10, К-т 83.

- передача в пределах одного собств-ка: Д-т 01, 07, 08, 10, К-т 83.

- бюджетное финан-ие получили и его использовали по целевому назначению: Д-т 86, К-т – 83.

Уменьшение добав фонда:

- уценка в соотв с закон-вом:

Д-т 83, К-т – 01 07, 08, 10.

- безвозмездная передача в пределах одного собств-ка: Д-т 83, К-т 01, 07, 08, 10.

- при переоценке ОС переоцен-ся начисл-ая амортизация: Д-т 83, К-т 02.

- на пополнение УФ: Д-т 83, К-т 80.

- на покрытие убытков: Д-т 83, К-т – 84.