Счет 07. Оборудование к установке и строительные материалы.

Дебет	Кредит
Сальдо – наличие оборудования к установке на отчетную дату. Оборот – стоимость оборудования к установке, поступившего в отчетном периоде.	Оборот – списание стоимости оборудования, установленного или выбывшего в отчетном периоде.

 

Пример типовых операций

Поступило оборудование к установке от поставщика

Дебет	Кредит
07.1	60, 75 (в качестве вклада от учредителя), 71 (от подотчетного лица)

 

Передача оборудования в монтаж (по учетной стоимости)

Дебет	Кредит
07.2	07.1

Подрядная организация принимает данное оборудование на забалансовый учет на сч. 005 (приход).

Списание на вложения в долгосрочные активы стоимость оборудования, монтаж которого завершен.

Дебет	Кредит
	07.2

Подрядная организация снимает данное оборудование с забалансового учета сч. 005 (расход).

Списание учетной стоимости реализованного оборудования к установке.

Дебет	Кредит
	07.1

 

-Доходы и расходы будущих периодов

– доходы, которые получены, расходы понесены в отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам. Пример: арендная плата, уплаченная арендатором в марте за апрель. Для арендодателя сумма арендной платы поступившая в марте за апрель – доход будущих периодов, если отчетный период – март. Учитываются доходы по кредиту 98. Расходы по дебету 97. Списываем дохоы по дебиту, расходы по кредиту. Информация – в бухбалансе в разделе активы, долгоср и краткоср обязательства.

-Текущие доходы и расходы, делятся на 3 группы в целях составления отчета о прибылях и убытках.

1) доходы и расходы по тек деятельности (счет 90)

2) доходы и расходы по инвестиционной деятельности (счет 91)

3) доходы и расходы по финансовой деятельности (счет 91)

Счет 90/1

Сумма фиксируется только по кредиту. Выручка от реализации продуктов признается при соблюдении след условий:

1) покупателю переданы риски и выгоды связанные с правом собственности

2) сумма выручки может быть определена

3) есть вероятность увеличения экономических выгод организации в результате операции

4) расходы, которые организация произвела или произведет по совершению операции, могут быть определены.

Выручка от выполнения работ\оказанию услуг признается при соблюдении след критериев:

2)

3)

4)

+) степень готовности или завершенности работы\ услуги на отчетную дату может быть определена

Организация определяет и фиксирует в учетной политике метод признания выручки.

1) по факту отгрузки

2) по факту оплаты

Сумма признанная выручкой отражается,

Дебит	Кредит
62(дт зад пок-ля)\76(дт зад прочих дебеторов в сумме вырочки	90/1
50 (выручка получена наличными)	90/1
51 (выручка в бел рублях на расчетный счет	90/1
52 (алютная выручка)	90/1

РАСХОДЫ

Счет 90/2

Отражаются по дебиту

Д	К
90/2Раходы в сумме НДС, рассчитанной с выручки в сумме от реализвации	68/2

 

Счет 90/3

Отражаются прочие налоги и сборы исчисленные с выручки (акцизы)	68/2

 

Счет 90/4.

Организация осущ производственную деятельность отражает прямые затраты, относящиеся к реализованной продукции, работам, услугам. Распределяемые переменные косвенные затраты, относящиеся к реализованной продукции\работам\услуг (с25-го) Организации, осуществляющие торговую деятельность: стоимость приобретения реализованных товаров в ценах приобретения или в розничных ценах за исключением сумм реализованных торговых наценок, скидок, надбавок, налогов, включаемых в цену товара. (с 41или с 41-45)

 

Счет 90/5

Д

В организациях осуществляющих производственную деятельность: условно-постоянные косвенные общепроизводственные затраты (с25). Условно-постоянные косвенные затраты связанные с управлением и списываемые при определении финансового результата в полной сумме со сч 26. В организациях, осуществляющих торговую деятельность: расхода, связанные с управление организации и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов. (с 44)

 

Вариант списания общепроизводственных затрат на счет 90/4 или 90/5 определяет организация, закрепляя в учетной политике

Счет 90/6

Д	К
В организациях осуществляющих производственную деятельность: расходы на реализацию, относящиеся к реализованной продукции (с 44) В организациях, осуществляющих торговую деятельность: расходы на реализацию (за вычетом управленческих расходов), относящиеся к реализованным товарам

 

Прибыль (убыток)= доход (кр 90/1) – расходы (дБ 90/23456)

Прибыль отражается на счете 99

	Кр за счет чего
90/9
Если убыток 99	90/9

С

Счет 90/7, 90/8 Если доход—по кредиту, если расход – по дебиту

Дебит

Кредит

Выбытие запасов за исключением продукции товаров. Выбытие денежных средств. Излишки выявленные по итогам реализации. Стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг и переданных безвозмездно. Доходы связанные с гос поддержкой направленные на приобретение запасов, на выполнение работ\оказанию услуг финансирование текущих расходов. Недостача, потери от порчи запасов, недостачи денежных средств. Суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов(р) и восстановленные (д). Резервы по сомнительным долгам. Создаваемые резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений.(для проф участников рынка ценных бумаг). Расходы по аннулированным производственным заказам. Материальная помощь работникам. Вознаграждение по итогам работы за год. Некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Штрафы по платежам в бюджет, по соц страхованию. Штраф\неустойка за нарушение условий договора. Расходы по рассмотрению дел в судах. Прибыль/убыток прошлых лет, которые выявили в отчетном периоде.

 

Доходы и расходы по инвестиционной деятельности 91/1(/1)– выбытие инвестиционных активов, излишки инвестиционных активов, вявленные в результате инвентаризации; недостачи, недостачи\потери. Участие в уставных фондах других организаций. Участие по договору о совместной деятельности. Финансовые вложения в долговые ценные бумаги других организаий (если оранизация не про. участник). Резервы под обесценение краткосрочных финн вложений (если не проф участник). Переоценка инвестиционных активов. Го поддержка на приобретение инвестиционных активов. Инвестициооные актиы полученные переданные безвозмездно. Предоставлние во временное пользование (владение пользование) инвестиционной недвижимости. Проценты, причитающиеся к получению. Прибыль убыток прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде.

 

Доходы и расходы по финансовой деятельности (91/1(/2)). Проценты, подлежащие уплате за пользование кредитами займами (за исключением относимых на стоимость инвестиционных активов). Разница между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью или стоимости, по которой акции были реализованы. Доходы и расходы по договору финансово аренды\лизинга (если лизинговая деятельность не является текущей). Размещение, обращение, погашение долговых ценных бумаг собственного выпуска (если организация не проф участник). Курсовые разницы от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. прибыль\убыток прошлых лет по финансовой деятельности выявленной в отчетном периоде.

91/4/1 расходы по инвестиционной деятельности. 91/4/2 – по финансовой.

Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности = доходы по этим видам деятельности (кр 91/1)- расходы (дб 91/234)

91/5 прибыль
99 убыток	91/5

 

Начислены налог на прибыль

	68/3

 

Конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде: чистая прибыль (чистый убыток) = Прибыль (убыток) по текущей деятельности +/- прибыль (убыток) по инвестиционной и финансовой деятельности.

Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) переносится

Д	К
	84 (прибыль)
84 (убыток)

 

Субсчета 1,2,3,4,5.6,7,8, сч 90; 1,2,3,4 сч 91 закрываются путем переносы отраженных сумм на счет 9 (для субсчетов счеты 90) и на сч 5 (для субсч сч 91). Закрытие может осуществляться по окончанию месяца, квартала, года (по усмотрению организации)

Учет НМА

Критерии:

1. Отсутствие материально-вещественcной формы

2. Возможность идентификации

3. Стоимость актива может быть измерена с достаточной точностью (документально подтверждена)

4. Наличие документов, подтверждающих права правообладателя

5. Срок полезного использования > 12 месяцев

6. Способен приносить экономические выгоды в будущем

7. На момент приобретения не предполагается дальнейшая перепродажа

Результаты научно-исследовательских работ признаются как НМА при выполнении следующих условий:

1) Подтверждена возможность промышленного освоения объекта

2) Подтверждена возможность использования объекта в предпринимательской деятельности или передачи по лицензионным, авторским или др. договорам

3) Подтверждены затраты по созданию активов

4) Можно определить будущие доходы от реализации или использования

Учет по первоначальной стоимости, в бух. балансе – по остаточной стоимости.

Счет 04. Нематериальные активы.

Дебет	Кредит
Сальдо – первоначальная стоимость НМА на отчетную дату. Оборот – поступило НМА в отчетном периоде.	Оборот – выбыло НМА в отчетном периоде по первоначальной стоимости.

 

Примеры типовых операций.

Принятие к учету НМА по первоначальной стоимости.

Дебет	Кредит

 

Амортизация, начисленная по данным объектам учитывается по К сч. 05.

При выбытии НМА амортизация, накопленная на К сч. 05 списывается в К сч. 04.

Дебет	Кредит

 

Остаточную стоимость списываем со сч. 04 на прочие расходы.

Дебет	Кредит

 

Платежи заполученные по договорам имущественного права отражаются:

- единовременные платежи – в составе вложений в долгосрочные активы (Д сч. 08)

- периодические платежи – в составе затрат (Д 20, 23, 29, 44, 26 и т.д.)

Учет ОС

Критерии:

1. Наличие материально-вещественной формы

2. Предназначается для использования в производстве, выполнения работ, оказании услуг, управленческих нужд

3. Предназначается для использования в течение срока > 12 месяцев

4. Способен приносить экономические выгоды в будущем

5. На момент приобретения актива не предполагается его дальнейшая перепродажа

Учет по первоначальной стоимости, в бух. балансе – по остаточной стоимости.

Счет 01. Основные средства.

Дебет	Кредит
Сальдо – первонач. Ст-ть Оборот – поступление ОС в отчетном периоде по первоначальной стоимости.	Оборот – выбыло ОС в отчетном периоде по первоначальной стоимости.

 

Примеры типовых операций.

Принятие к учету ОС по первоначальной стоимости.

Дебет	Кредит

 

Амортизация, по данным объектам начисленная отражается по кредиту сч. 02.

При выбытии объектов ОС амортизация по данным объектам, учтенная по К сч. 02 списывается в К сч. 01.

Дебет	Кредит

 

Остаточная стоимость списывается

Дебет	Кредит