Вопрос: учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

 

С 1 января 2012 г. применяется всеми организациями основной тариф, если для них не установлен иной пониженный тариф.

С 1 января 2012 г. при начислении страховых взносов во внебюджетные фонды следует учитывать предельную величину, на которую начисляются взносы (512 000 руб.).

С января 2012 г. страховые взносы начисляются и уплачиваются:

1. в ФСС – 2,9% от ФОТ

2. в ФФОМС – 5,1 от ФОТ

3. в ПРФ - 6, 16

 

Накопление взносов зависит от возраста сотрудников:

1. для сотрудников 1966 г. р. и старше начисляется только страховая часть трудовой пенсии – 22%. Из них 6% - солидарная часть; 16% - индивидуальная часть..

2. для сотрудников 1967 г.р. и моложе начисляют:

a. страховую часть трудовой пенсии - 16%. из них 6% солидарная часть; 10% - индивидуальная

b. накопительную часть трудовой пенсии - 6%

 

Вышеуказанные тарифы используются учреждениями до предельной величины (т.е. до 512 000 руб.) Свыше 512 000 руб. учреждение не начисляет ФСС, ФФОМС, но производит начисление только страховой части трудовой пенсии – 10%.

 

Солидарная часть – часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенных для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров.

 

Индивидуальная часть – часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенных для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемых на его индивидуальном лицевом счете.

 

В соответствии с законодательством организации обязаны ежемесячно перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Учреждения обязаны представлять:

а) ФСС форму отчетности 4-ФСС

б) ПФР - сведения о персонифицированном учете и отчет формы РСВ-1 – до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

 

С 1 января 2012 г. изменены штрафы во внебюджетные фонды:

1. непредставление расчетов по взносам в установленный срок – 5% в месяц от суммы взносов за последние три месяца расчетного периода, но не более 30% и не менее 1000 р.

2. несоблюдение электронной формы расчета -200 руб.

3. несообщение о счетах в банках – 5000 руб.

4. непредставление в фонд документов – 200 руб. за каждый документ

 

 

Вопрос: учет расчетов по налогу на прибыль организации:

 

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признаётся превышение суммы полученных доходов над величиной произведенных расходов, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ.

В налоговую базу по налогу на прибыль не включаются средства целевого финансирования, к которым относятся в частности бюджетные ассигнования, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений. При этом учреждения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учёта указанные средства включатся в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их получения.

 

С 1 января 2012 г. доходы, полученные казёнными учреждениями от приносящей доход деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы.

Доходы, полученные казёнными учреждениями, от оказания государственных и муниципальных услуг, от исполнения государственных и муниципальных услуг не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Прочие доходы от коммерческой деятельности, получаемые казенными учреждениями, а также доходы бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных ассигнований, включая внереализационные доходы, облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке е

Статья 247. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.

 

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

 

Расходы, фактически осуществленные учреждением в связи с ведением коммерческой деятельности, учитываются для целей налогообложения, если они удовлетворяют следующим условиям (ст. 252 НК РФ):

1. произведенный учреждением расход являются обоснованным (экономически оправданным)

2. имеется документальное подтверждение произведенного расхода

3. расход произведен учреждением в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода

 

Основные средства, приобретенные учреждением за счет бюджетных средств, не подлежат амортизации в целях налогообложения, даже если эти ОС используются не только в бюджетной деятельности, но и в деятельности, приносящей доход.

Кроме того, при отсутствии приносящей доход деятельности как таковой у учреждения могут возникать ситуации, когда оно должно исчислить налог на прибыль с полученных внереализационных доходов:

1. суммы возмещения, причитающиеся получению от виновных лиц, причинивших ущерб учреждению, а также суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение контрагентами договорных обязательств.

2. суммы арендной платы за предоставление в пользование имущества и лицензионные платежи за предоставление в пользование объектов интеллектуальной собственности

3. суммы процентов по договорам банковского счета, начисляемых банком на остаток денежных средств на счете учреждения

4. суммы денежных средств, а также стоимость имущества, полученных безвозмездно

5. суммы пожертвований, использованные не по значению

6. стоимость излишков имущества в результате инвентаризации

 

По итогам отчетного периода (отчетный период по налогу на прибыль – 1 кв, полугодие, 9 месяцев) уплачивается авансовый платеж по налогу на прибыль, исчисленный исходя из фактически полученной в отчетном периоде прибыли. Авансовый платеж уплачивается не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода.

По истечению налогового периода (календарный год) подлежит уплате налог на прибыль, который уплачивается не позднее 28 марта.

 

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Из них 2% в Федеральный бюджет, 18 - в бюджеты субъектов РФ.

Согласно НК РФ учреждениями, осуществляющими образовательную и медицинскую деятельности, применяется налоговая ставка 0% при соблюдении следующих условий:

1. вид образовательной или медицинской деятельности учреждения включён в перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением не относится к медицинской деятельности.

2. учреждение имеет лицензию на осуществление образовательной или медицинской деятельности

3. доходы учреждения за налоговый период от образовательной или медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% от доходов, учитываемых учреждением при определении налоговой базы

4. в штате учреждения, осуществляющего медицинскую деятельность, численность медперсонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%.

5. в штате учреждения непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников

6. учреждение не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок

 

Применять ставку 0% учреждения имеют право при подаче в налоговый орган заявления с приложением копий необходимых документов не позднее 30 ноября.

 

В бухгалтерском учете составляются учётные записи:

1. начислен налог на прибыль:

a. в рамках бюджетной деятельности (от внереал доходов): Д1 401 20 290 К 1 303 03 730

b. в рамках приносящей доход деятельности: Д2 401 10 хххК2 303 03 730

c. Д2 401 20 290 К 2 303 03 730

2. начисление штрафных санкций по налогу на прибыль:

a. в рамках бюджетной деятельности: Д 1 401 20 290К1 303 03 730

b. в рамках приносящей доход деятельности: Д2 401 20 290 К2 303 03 730

 

ГЛАВА 25, КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ПРИВЕСТИ НЕ МЕНЕЕ 10 ПРИМЕРОВ ПО КАЖДОМУ ВИДУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Для ведения налогового учета учреждения обязаны вести налоговые регистры.

 

 

Вопрос: упрощенная система налогообложения в автономных учреждениях.

УСНО регламентирована Главой 26.2 НК РФ

НК предусматривает 2 объекта налогообложения:

1. доходы (ставка 6%) – в основном учреждения/организации, оказывающие услуги

2. доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%). Субъекты РФ имеют право уменьшать налоговую ставку (Москва не уменьшает эту ставку, а МО - 5,5%). Строительство, производство.

ОТКРЫВАТЬ ГЛАВУ 26.2 НАХОДИМ ДОХОДЫ РАСХОДЫ, ВИДЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, А ТАКЖЕ ВИДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ КОТОРЫЕ ИМЕЮТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ УСНО.