Основные направления совершенствования уплаты акцизов

В настоящее время в Российской Федерации сложилась весьма громоздкая и малопонятная для налогоплательщика система акцизного налогообложения. Наше государство сформулировало такой механизм взимания акциза, для которого не характерно четкое экономическое обоснование. Оно основано на содержании акцизов, иногда это вызывает искажение объекта акцизного налогообложения, а также приводит к возможности уклонения от уплаты налога.

Во многих случаях применяемая система акцизного налогообложения предполагает неоднократное взимание налога с одного и того же объекта. Множество вопросов поднимает содержание и экономическая обоснованность действующего списка подакцизной продукции, а также политика формирования ставок.

Российские экономисты уделяют большое внимание проблемам совершенствования механизма исчисления и взимания акцизов. В научной литературе и публикациях экономистов рассматриваются нормативные документы, где проводится анализ реформирования конкретных элементов акцизного налогообложения, которые напрямую связаны с увеличением фискальной значимости акцизов.

На данный момент действуют определенные течения государственного регулирования в области налогообложения акцизами.

Основные направления совершенствования действующего механизма взимания акцизов изложены в официальном документе «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». В данном документе рассмотрены и определены пути совершенствования акцизного налогообложения.

В плановом периоде будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реальной экономической ситуации.

Что касается алкогольной, спиртосодержащей продукции и пива, то здесь предлагается проиндексировать ставки акцизов на алкогольную продукцию, которая произведена с применением этилового спирта - на 10% к уровню 2015 года. На остальные виды алкогольной продукции предполагается осуществить индексацию в размере прогнозируемого уровня инфляции.

Чтобы предотвратить нелегальный оборот алкогольной продукции, необходимо постепенное сближение размеров ставок акциза к 2020 году.

К 2016 году планируется утвердить следующие размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию:[9]

1) с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов - 660 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;

2) с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно - 550 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;

3) на пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно и напитки, изготавливаемые на основе пива - 21 рубль за 1 литр.

Совершенствование акцизного налогообложения планируются и в отношении табачной продукции. Для этого необходимо, чтобы средний акциз в текущих ценах составлял примерно 3 тысячи рублей за тысячу штук или 60 рублей за пачку сигарет наиболее продаваемого бренда. А минимальный уровень акциза на сигареты на 2015 год должен составлять 1250 рублей за тысячу штук.[10]

На нефтепродукты в приоритете повысить ставки акцизов. Они будут учтены в соответствии с уровнем инфляции, а также недопущения увеличения цен.

Что касается прочих подакцизных товаров, то здесь ставки акцизов в запланированном периоде предлагается оставить неизменными.

Следует отметить, что также планируются внесение изменений в Налоговый кодекс, которые будут точнее определять механизм взимания и уплаты акцизов на территории Российского государства.

Таким образом, предложенные авторами мероприятия позволят увеличить доходы бюджета, а также будут содействовать внедрению эффективной системы косвенного налогообложения.

В настоящей акцизной политике не полностью учитывается особенность налога, специфика заключается в полезности и качестве подакцизной продукции. К примеру, увеличенная ставка налога должна существовать в отношении тех товаров и услуг, которые ведут к росту каких-либо проблем общества. Рыночная экономика Российской Федерации подвержена увеличению рисков. Их решение обеспечивается за счет использования акцизного налогообложения. Существует необходимость расширения списка подакцизной продукции, а также повышения ставок налога на некоторые товары.

Подводя итог данной главы, следует отметить, что акцизное налогообложение требует изменения и распределения акцизных налоговых доходов между различными уровнями бюджетной системы. Большая их часть должна входить в налоговые доходы местных бюджетов, так как расходы по устранению последствий от потребления подакцизной продукции и услуг несут, в первую очередь, бюджеты поселений, районов, а также муниципалитетов.

 

Заключение.

Акциз – это налог, взимаемый с юридических и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические основы акцизного налогообложения. По историческим данным, акцизное налогообложение в России ведет свое начало от системы взимания откупов.

Косвенное налогообложение развивалось путем увеличения списка подакцизных товаров, в близкой связи с использованием казенных монополий на основные подакцизные товары. Со временем, контролировать уплату акцизов стало затруднительно, так как индивидуальное акцизное налогообложение расширилось довольно быстро. Также были рассмотрены следующие виды ставок:

1) твердые ставки, иногда их называют специфическими. Данные ставки установлены в денежной сумме на единицу продукции;

2) адвалорные ставки. Это процентные ставки к стоимости подакцизных товаров. В современности же, в чистом виде данные ставки не используются при исчислении акцизов;

3) комбинированные или смешанные ставки. Данный вид ставок включает в себя две ставки: твердую и адвалорную. Данный вид ставки применяется лишь при уплате акциза с сигарет с фильтром, без фильтра и папирос.

Следует отметить, что за все время действия акцизов в нашем государстве преобладали различные виды ставок, в предыдущих главах об этом было сказано более подробно.

В данном исследовании был рассмотрен механизм взимания и уплаты акцизов. Исчисление и уплата акцизов полностью указан в Налоговом кодексе Российской Федерации, что позволяет налогоплательщикам наглядно проследить порядок исчисления и уплаты данного налога, а также все льготы и вычеты акцизов.

В курсовой работе были обозначены проблемы действующего механизма взимания и уплаты акцизов. В настоящее время нынешняя система взимания акцизов противоречивая, так как все чаще распространяется уклонение от уплаты налога. А налоговые органы получают фальшивые документы, которые совсем не соответствуют действительности. На данный момент механизм акцизного налогообложения разработан и исследован не в полной мере.

Однако налоговое законодательство в отношении взимания акцизов динамично совершенствуется. Российские экономисты уделяют большое внимание проблемам совершенствования механизма исчисления и взимания акцизов. Основные направления совершенствования действующего механизма взимания акцизов изложены в официальном документе «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», который в данном исследовании был разобран более подробно.

 

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Агапцов С.// Золотая середина акциза: (как вывести из «тени» неле­гальные алкогольные производства)// Финансовый контроль. - 2010. - № 11. - С. 78-81.

4. Анашкина Н.А.// Основные проблемы взимания акцизов// Финансовый вестник. – 2013. - №5. – С.15-20

5. Баженов А.А.// Федеральные налоги и сборы// Учебное пособие. – 2013. – С. 356-360

6. Базилевич А.И.//Налоги и налогообложение//Практикум. – 2011. – С. 269-280

7. Баяндулян Г.Л.// Федеральные налоги и сборы. – М.: Магистр. – 2012. – С.123-148

8. Березин, В.А.// Цели государственной политики в области производ­ства, оборота и потребления алкогольной продукции / В.А. Березин // Рос­сийское правосудие. - 2010. - № 3. - С. 19-23.

9. Голик Е.Н.// Экономическая природа акцизного налога и возможности ее реализации в практике отечественного налогообложения// Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство, право и управление. – 2014. - №3. – С.25-30

10. Давыдова, И.А.// О специфике налогообложения акцизами подакциз­ных товаров // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2009. - № 9. - С. 52-65.

11. Евстигнеев Е.Н.// Налоги и налогообложение. М.: Проспект. - 2014. – С.125-139

12. Карасев М.В.// Финансовое право. – М.: Юрайт. - 2012. - С.85-99

13. Нечипорчук Н.А.// Акцизы: изменились ставки и порядок уплаты // Налоговый вестник. - 2010. - № 6. - С. 32-35

14. Соколов А.А. //Теория налогов. М.: ООО «Юр ИнфоР-Пресс». - 2011. – С.189-201

15. Федоров М. И.//Как вырастут акцизы: по материалам ИА // Вопросы социального обеспечения. - 2009. - № 19. - С. 26.

16. Яковлева Н.В.//Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы применения. М. Компания «Спутник». - 2012. – С.39-56

17. Энциклопедический словарь экономики и права. [Электронный ресурс] URL: dic.academic.ru

18. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. [Электронный ресурс] URL:

http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf.

19. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года. [Электронный ресурс] URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW

 

[1] Баженов А.А.// Федеральные налоги и сборы// Учебное пособие. – 2013. – С. 356-360

 

[2] Базилевич А.И.//Налоги и налогообложение//Практикум. – 2011. – С. 269-280

 

[3] Налоговый кодекс Российской Федерации

 

[4] Налоговый кодекс Российской Федерации

 

[5] Нечипорчук Н.А.// Акцизы: изменились ставки и порядок уплаты // Налоговый вестник. - 2010. - № 6. - С. 32-35

[6] Налоговый кодекс Российской Федерации

 

[7] Анашкина Н.А.// Основные проблемы взимания акцизов// Финансовый вестник. – 2013. - №5. – С.15-20

 

[8] Давыдова, И.А.// О специфике налогообложения акцизами подакциз­ных товаров // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2009. - № 9. - С. 52-65.

[9] Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. [Электронный ресурс]URL: http://www.minfin.ru/.

 

[10] Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. [Электронный ресурс]URL: http://www.minfin.ru/.