Порядок відкриття та закриття рахунків на підприємстві.

Для відкриття поточних та інших рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

а)заяву про відкриття рахунка встановленого зразка;

б)копію свідоцтва про державну реєстрацію;

в)копію рішення про створення, реорганізацію підприємства.

г)копію належним чином зареєстрованого Статуту (Поло ження), засвідчену нотаріально або реєструючим органом;

д)картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства або установчих документів підприєш тва надано право розпоряджатися рахунком і право підпис-у розрахункових документів. До картки включається також відтиск печатки підприємства.

Право першого підпису належить керівникові підпрж м ства, якому відкривається рахунок, а також службовим особам, уповноваженим керівником.

Право другого підпису належить головному бухгалтером! й уповноваженим ним особам.

Право першого підпису не може бути надано головному бухгалтерові та іншим особам, що мають право другого підпису. Право першого підпису по рахунках колгоспів Належить голові колгоспу, який може передовірити розпорядження рахунком своєму заступникові. Колективні сільськогосподарські підприємства, товариства споживчої кооперації, профспілкової організації, релігійні організації (громади, управління і центри, монастирі, братства, місіонерські товариства (місії), духовні навчальні заклади) для відкриття рахунка подають, окрім вищезазначених документів, копію протоколу або виписку з протоколу загальних.зборів про створення, засвідчені нотаріально.

Орендні підприємства, крім вищезазначених документів, подають копію договору оренди, засвідчену нотаріально. Статут, для відкриття рахунків в установах банків не подається повним товариством, селянськими (фермерськими) господарствами, підприємствами (без створення юридичної особи), установами й організаціями, що перебувають на державному бюджеті.

Для відкриття тимчасових Поточних рахунків господарським товариствам, у т.ч. банкам для зарахування коштів, що вносяться для формування Статутного капіталу, подається заява про відкриття рахунка. У разі переоформлення рахунка у зв'язку з реорганізацією (злиттям, приєднанням, поділом, перетворенням, виді-Іенням) подаються такі ж документи, що й при створенні підприємства.

Поточні та інші рахунки закриваються в установах (анку на підставі:

а) заяви власника рахунка;

б) рішення органу, на який законом покладено функції з іквідації або реорганізації підприємства;

в) відповідного рішення суду або арбітражного суду про іквідацію підприємства або визнання його банкрутом;

г) на інших підставах, передбачених чинним законодавством країни або договором між установою банку і власником рахунка.

37.Форми безготівкових розрахунків Безготівкові розрахунки являють собою таку форму організації розрахунків між учасниками суспільного виробництва, яка здійснюється без використання готівки шляхом перерахування коштів з одного розрахункового рахунку на інший.

Однією з найбільш поширених форм організації безготівкових розрахунків є розрахунки платіжними дорученнями. Платіжне доручення— це письмове розпорядження власника рахунка банку про перерахування з його рахунка на рахунок зазначеної в дорученні особи вказаної суми.

РУХ ДОКУМЕНТІВ ПРИ РОЗРАХУНКУ ПЛАТІЖНИМИ ВИМОГАМИ – ДОРУЧЕННЯМИ:

1.Укладання контракту.2.Надання послуг, відвантаження товарів, виконання робіт.3.Передача платіжного доручення банку для списання з рахунку платника суми платежу.4. Виписка з розрахункового рахунка про списання коштів.

Документообіг при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями включає такі операції:

1.Укладення угоди між постачальником і покупцем з установленням форми розрахунку у вигляді розрахунку за допомогою платіжної вимоги-доручення.2.Відвантаження товару покупцю (замовнику). 3.Відправлення постачальником на адресу покупця документів на відвантаження товарів із заповненим постачальником вимогою-дорученням.4.Дооформления покупцем (платником) вимоги-доручення і передача його у свій банк на оплату.5.Виписка з розрахункового рахунку, яка надається банком платнику про здійснення платежу на адресу постачальника.6.Передача банку постачальника документів про право зарахування платежу на розрахунковий рахунок постачальника. 7.Виписка з розрахункового рахунка про зарахування платежу на рахунок постачальника.

Важливою й досить поширеною формою організації розраху­нків є розрахунки за допомогою чеків. Чек — це документ суворої.. Порядок здійснення платежу за допомогою чеків включає такі операції:1.Замовлення в банку чекової книжки.2.Видача покупцю чекової книжки з депонуванням зазначеної в книжці суми.3.Постачання товару (виконання робіт, надання послуг) постачальником.4.Передача чека покупцем постачальнику в оплату товару або послуг.5.Пеоелача банку чека для його оплати банком платника.6.Передача документів банку покупця.7.Зарахування коштів на розрахунковий рахунок постачальника.8.Виписка з рахунку депонованих сум. 9.Виписка про зарахування відповідної суми на рахунок постачальника.

Рух документів при організації безготівкових розрахунків за допомогою акредитива досить складний.

■У процесі здійснення платежу виконуються такі операції:1.Укладання угоди про поставку товарів з розрахунком у вигляді акредитива.2.Завдання банку на розробку акредитива із зазначенням суми платежу, термінів і умов його розкриття.3.Повідомлення банку платника про розробку акредитива. 4.Повідомлення банку постачальника про відкриття акредитива і про його умови. 5.Ознайомлення постачальника з умовами акредитива. 6.Відвантаження товару, надання послуг, виконання робіт. 7.Передача банку всього комплексу підписаних покупцем документів, передбачених акредитивною угодою. 8.Повідомлення банку-емітента про використання акредитива. 9.Виписка з розрахункового рахунка про зарахування коштів на рахунок постачальника. 10. Виписка покупцю про використання акредитива. Акредитиви можуть мати різну форму.

38.Облік операцій на поточному рахунку Грошові кошти на рахунках повинні забезпечувати виконання поточних операцій, підтримання необхідних резервів і мати кошти в ліквідній формі, щоб не втратити прибуток заробити додаткові прибутки. Грошові кошти на поточному рахунку практично не приносять доходу, з їх збільшенням зменшуються втрати доходів від інвестицій, але одночасно підвищується і ліквідність. Саме тому втрати доходів від більш вигідних вкладень розглядаються як плата за підвищення ліквідності. Згідно з законодавством нашої країни всі підприємства, обєднання, організації, незалежно від організаційно-правових форм і сфери своєї діяльності, зобовязані зберігати вільні грошові кошти в банках на поточних рахунках різного характеру. Поточні рахунки - це рахунки, які відкриваються в банках підприємствами усіх видів та форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до законодавства України. В процесі діяльності підприємства постійно відбуваються зміни залишків грошових коштів на рахунку в банку. На поточний рахунок підприємства постійно надходить виручка за продану продукцію, позики банку, дебіторська заборгованість, аванси, готівка з каси-це дебит поточного рахунку. З поточного рахунку відбуваються всі види безготівкових платежів, видаються суми на виплату ЗП, на оплату по відрядженню і господарські витрати тощо. Операції на рахунку в банку виконуються за розрахунково-грошовими документами, затвердженими банком: платіжне доручення, розрахунковий чек, акредитив, платіжна вимога-доручення – при безготівкових розрахунках, і обов’язки на внесок готівкою, грошовий чек – при розрахунках готівкою.

Облік грошових коштів на рахунку в банку ведеться на синтетичному рахунку 31 «Рахунки в банку», записи по якому здійснюються на підставі виписки банку з доданими до неї розрахунково-грошовими документами, за якими було отримано чи сплачено гроші. В БО по дебиту відображається надходження грошових коштів на рахунок підприємства, а по кредиту – виплата грошових коштів з рахунку в банку. Обліковий регістр ведеться в журналі-ордері №2 і в відомості №2. По дебету р.31 кореспондує з рахунками 16, 37,36,50,6069,70-73, по кредиту р.31 кореспондує з наступними рах. 30,36,37,50,51,62,64-66. В обліку розрахунки чеками відображаються так само, як і при акредитивній формі розрахунків. Для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають бух. Проводку: Д-т 313 «інші рахунки в банках в нац.валюті» К-т 311 «Поточний рахунок в нац.валюті» - перераховано кошти з поточного рахунку на окремий рахунок для відкриття чекової книжки. Ця сума списується при погашенні банком предявлених йому чеків.

Оюлік іноземної валюти, яка зберігається в банку, ведеться на синтетичному рахунку 31 «Рах. в банку» у розрізі таких субрахунків: 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» і 314 «Інші рах. в банку в іноземнів валюті». На цих рах. відображаються операції по безготівкових розрахунках: купівля, продаж іноз. Валюти, виручка від експорту товарів, оплата імпорту та інш. Всі операції з надходження і витрачання валюти переоцінюється за встановленим НБУ курсом гривні і відображаються в журналі-ордері №2 І ВІДОМОСТІ №2. Особливості обліку валюти виникають через необхідність одночасно вести записи в нац. Грошовій одиниці і у валюті розрахунків і платежів окремо за кожною іноземною валютою. Сума нац. Валюти визначається шляхом перерахунку відповідної суми іноз. вал. За курсом НБУ, який діє на дату проведення операції.

39. Основні засоби -це матеріально-технічна база будь-якого виробництва, будь-якої підприємницької діяльності. До них належать матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання у процесі виробництва або постачання товарів і послуг, надання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року. свою вартість такі активи переносять поступово на витрати підприємства у вигляді амортизації.

Методологічні засади формування в БО інформації про основні засоби визначення в П(С)БО7 «основні засоби». Група основних засобів – це сукупність однотипних за технічними характеристиками, призначенням та умовами використання основних засобів. Для цілей БО їх класифікують: земельні ділянки(101), капітальні витрати на поліпшення земель(102), будинки та споруди(103), машини та обладнання(104), транспортні засоби(105), інструменти, прилади та інвентар(106), тварини(107), багаторічні насадження(108), інші основні засоби(109). В П(С)БО визначені наступні види оцінки основних засобів. Первісна оцінка ОЗ як історична оцінка собівартості ОЗ у сумі грошових коштів, сплачених при придбанні або створенні необоротних активів. ОЗ зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Переоцінена вартість -це вартість ОЗ після проведення її переоцінки. Вартість, яка амортизується представляє собою первісну або переоцінену вартість об’єкта ОЗ за вирахуванням ліквідної вартості. Ліквідна вартість виз-ся як сума коштів або вартість інших активів, які підприємство очікує отримати від реалізації ОЗ в кінці періоду використання, що передбачений, за вирахуванням очікуваних витрат на ліквідацію цього об’єкту. Справедлива вартість об’єкта ОЗ = сумі, за якою актив може бути обміняний при здійсненні угоди між компетентними, зацікавленими сторонами. Справедливою вартістю в більшості випадків є ринкова вартість за умов тривалого збереження способу господарського використання відповідних об’єктів, тобто використання для ведення одного і того ж або аналогічного виду діяльності. Ринкова вартість визначається професійними оцінювачами. При неможливості отримання інформації про ринкову вартість будь-яких об’єктів, вони переоцінюються за відновленою вартістю з врахування фактичного зносу. Залишкова (балансова) вартість основного засобу визначається як різниця між первісною вартістю та сумою нарахованого зносу(амортизації). Сума очікуваного відшкодування – сума, яку підприємство очікує до відшкодування вартості необоротного активу під час його майбутнього використання, включаючи його ліквідну вартість.

40. Облік надходження ОЗ:

Порядок відображення надходження основних засобів в бухгалтерському обліку та формування їх первісної вартості залежить від того, яким чином і на яких умовах вони придбанні.

Первісна вартість об'єктів основних засобів, зобов'язання за які визначені загальною сумою, визначається розподілом цієї суми пропорційно до справедливої вартості окремого об'єкта основних засобів.

До первісної вартості не включаються:

- витрати на сплату відсотків за користування кредитом при придбанні (створенні) основних засобів, повністю або частково за рахунок позикового капіталу;

- адміністративні та інші витрати, які не відносяться безпосередньо до придбання основного засобу або доведення його до стану, придатного до експлуатації.

Надходження основних засобів, внесених засновниками до статутного капіталу, оформляються наступними бухгалтерськими проводками.

1. Відображено внесок до статутного капіталу Дт 46 Кт40

2. Одержано основні засоби як внесок до статутного капіталуДт10 Кт46

При надходженні основних засобів, придбаних за плату у постачальників, бухгалтерські проводки будуть виглядати наступним чином.

1. Відображено вартість основних засобів за договором постачання Дт152 Кт63

2. Відображено суму ПДВ Дт641 Кт63

Об'єкт основних засобів може бути придбаний в результаті обміну на інший неподібний об'єкт основних засобів або інший актив. При цьому складаються наступні бухгалтерські проводки.

Одержано основні засоби в обмін на готову продукцію Дт 152 Кт701

1. Зараховано до складу основних засобів Дт 10 Кт152

2. Собівартість відвантаженої готової продукції Дт 90 Кт 26

Крім того основний засіб може бути обміняний на подібний об'єкт, який використовується при виробництві такої ж самої продукції та має таку ж саму справедливу вартість.

Безоплатне отримання об'єктів основних засобів для цілей бухгалтерського обліку розглядається як збільшення додаткового капіталу, причому на суму, що дорівнює справедливій вартості безоплатно отриманого об'єкта основних засобів, без урахування інших обов'язкових витрат і платежів. При безоплатному одержанні об'єктів основних засобів виникає дохід а сумі амортизації таких об'єктів одночасно з її нарахуванням. У міру виникнення доходу сума додаткового капіталу зменшується.

1. Відображено вартість безоплатно одержані необоротні основних засобів Дт152 Кт424

2. Зараховано до складу основних засобів Дт10 Кт І 52

3. Відображено дохід у сумі нарахованої амортизації Дт 424 Кт 745

41. Облік вибуття ОЗ:

Основний засіб списується з балансу підприємства у наступних випадках:-продаж за плату в порядку реалізації майна;-передача за договором дарування стороннім юридичним та фізичним особам;-списання внаслідок морального або фізичного зносу;-ліквідація при аваріях, стихійних лихах та інших надзвичайних ситуаціях, викликаних екстремальними умовами;-в зв'язку з реконструкцією та новим будівництвом;-передачі у вигляді внеску до статутного капіталу інших підприємств;-з інших причин.

Якщо з будь-яких причин основний засіб не відповідає ознакам активу, то приймається рішення про його списання. Фінансовий результат від вибуття об'єктів основних засобів визначається вирахуванням з доходу від вибуття об'єктів основних засобів їх 2 залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов'язаних з вибуттям основних засобів.

Регістри аналітичного обліку основних засобів, що вибули, додаються до документів, якими оформлені факти вибуття основних засобів.

У разі часткової ліквідації об'єкта основних засобів його первісна (переоцінена) вартість та знос зменшуються відповідно на суму первісної (переоціненої") вартості та зносу ліквідованої частини об'єкта.

Прибуток або збиток від вибуття основних засобів відображають у Звіті про фінансові результати відповідно у складі інших доходів або витрат звичайної діяльності. Проте, якщо причиною списання основних засобів була надзвичайна подія (аварія, пожежа тощо), відповідну суму прибутку або збитку відображають як фінансовий результат від адзвичайних подій.

Реалізація, ліквідація, безоплатна передача та передача основних засобів як внесок до статутного капіталу іншого підприємства оформляється наступними бухгалтерськими проводками.

Реалізація основних засобів

1. Відображено дохід від реалізації основних засобів Дт31 Кт742

2. Відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ Дт 742 Кт64

3. Списано знос реалізованих основних засобів Дт131 Кт10

Ліквідація основних засобів

1. Списано знос ліквідованих основних засобів Дт131 Кт10

2. Відображено залишкову вартість ліквідованих основних засобів Дт976 Кт10