Учёт продажи товаров в розничной торговле

В розничной торговле ежедневно на основании отчёта кассира формируются проводки, отражающие объём выручки от продажи товаров: Дебет 50 Кредит 90-1.

На основании товарного отчёта Дебет 90-2 Кредит 41-2 (в продажных, или покупных ценах)

При закрытии отчётного периода бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 90-2 Кредит 44 – списаны расходы на продажу за отчётный месяц

Дебет 90-3 Кредит 68 – отражена сумма НДС к уплате в бюджет если организация является плательщиком НДС.

Дебет 90/2 Кредит 42 – списывается реализованная торговая надбавка (при учёте товаров по продажным ценам).

Торговая выручка может быть сдана в банк представителем предприятия по объявлению на взнос наличными (Дебет 51 Кредит 50) или инкассаторам (Дебет 57 Кредит 50).

При комиссионной продаже товаров учёт товаров, принятых на комиссию, ведётся на забалансовом счёте 004.

Дебет 004 – принятие товара на комиссию;

Кредит 004 – списание проданных или возвращёных товаров;

Дебет 50 Кредит 90-1 – поступление наличных денег в кассу;

Дебет 50 Кредит 91-1 – сумма платы за хранение товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 – НДС;

Дебет 90-2 Кредит 44 – списываются издержки обращения;

Дебет 90-2 Кредит 76 – начисляются комитентом деньги за товар (продажная стоимость за вычетом комиссионных);

Дебет 76 Кредит 50,51 – выплата денег комитенту;

Дебет 91 Кредит 50 – неустойка за задержку выплаты средств и поступление товара в торговый зал;

Дебет 76 Кредит 68 – в соответствии с НК РФ с граждан должен взиматься налог на доходы физических лиц.

При продаже товара в кредит в бухгалтерском учёте отражается выручка от продаж в размере полной продажной стоимости товара. Если договором предусмотрена уплата процентов по кредиту, они также отражаются в выручке:

Дебет 62 Кредит 90-1 – на стоимость товара в продажных ценах или в розничных ценах и сумму процентов за кредит;

Дебет 90-3 Кредит 68 – НДС со всей стоимости;

Дебет 90-2 Кредит 41 – с материально ответственного лица списывается полная стоимость товара, проданного в кредит (покупная или продажная), на основании распоряжения об отпуске товара;

Дебет 50,51 Кредит 62 – погашена задолженность покупателем.

Продажа товаров в кредит может осуществляться с участием банка. При этом:

Дебет 50 Кредит 90-1 – на сумму первоначального взноса покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1 – на сумму оставшейся задолженности;

Дебет 90-3 Кредит 68 – начислен НДС со всей стоимости товара;

Дебет 91 Кредит 76/ расчёты с банком – отражена задолженность банку в части его вознаграждения;

Дебет 51 Кредит 62 – перечислена банком оставшаяся сумма задолженности за вычетом вознаграждения;

Дебет 76/ расчёты с банком Кредит 62 – погашено вознаграждение банку.

 

Упражнение 1.10.1

Магазин «Мир электроники» продаёт сложную бытовую технику по образцам. Покупатель выбрал стиральную машину-автомат и оплатил её стоимость в размере 40 000 руб., а также стоимость установки и подключения к сети водоснабжения в размере 600 руб. Всего покупатель внёс в кассу магазина 40 600 руб.

Учёт товаров в магазине ведётся по продажным ценам. Покупная цена стиральной машины составляет 29 000 руб. (без НДС).

Установку и подключение стиральных машин производит организация ООО «Сервис», с которой у магазина заключён договор. ООО «Сервис» работает на основе свидетельства об уплате единого налога на вменённый доход, поэтому не является плательщиком НДС. Стоимость услуги ООО «Сервис» по установке и подключению одной стиральной машины составляет 500 руб.

Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта.

 

Упражнение 1.10.2

ООО «Сластёна» торгует развесными кондитерскими изделиями. За январь 200_ г. сложилась такая ситуация:

1. Наценка на 01.01.05 (Сальдо по кредиту счёта 42) – 5 000 руб.

2. Наценка по поступившим товарам за январь 200_ г. (Оборот по кредиту счёта 42) – 10 000 руб.

3. Товарооборот за январь 200_ г. в продажных ценах (Оборот по кредиту счёта 90 субсчёт «Выручка») – 125 000 руб.

4. Остаток товара на 01.02.05 (Сальдо по дебету счёта 41) – 45 000 руб.

Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта.

 

Упражнение 1.10.3

Магазин ООО «Сапожок» получил от поставщика партию обуви на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС – 9000 руб.). Торговая наценка в магазине фиксированная и составляет 40 процентов.

В январе 200_ г. ООО «Сапожок» продало обувь на сумму 70 800 руб. (в т.ч. НДС – 10 800 руб.), в т.ч. 1 пару с оплатой по пластиковой карте – на 5 900 руб. (в т.ч. НДС – 900 руб.).

Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта.

Упражнение 1.10.4

Магазин 1 августа 200_ г. продал холодильник стоимостью 11 800 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Покупатель оплатил 10% стоимости сразу, что составило 1 180 руб. (в т.ч. НДС) На оставшуюся сумму с банком был заключён кредитный договор. 3 августа 200_ г. магазин получил оставшуюся часть стоимости холодильника за минусом комиссии банка в размере 5 % от суммы кредита.

Задание: Отразить операции по продаже товаров в кредит.

 

Упражнение 1.10.5

Магазин заключил с банком-партнёром договор об организации и порядке осуществления безналичных расчётов, возникающих при обслуживании физических лиц (клиентов), приобретающих у магазина товар с частичной оплатой за счёт потребительского кредита, предоставляемого банком клиенту.

Покупатель приобрёл в магазине телевизор Samsung CS21К9 стоимостью 6 490 руб. (в т.ч. НДС – 18%).

Согласно Спецификации товара № 20267103 от 17.07.200_ г., являющейся неотъемлемой частью кредитного договора № 20267 от 17.07.200_ г., заключённого покупателем с банком, первый взнос при покупке телевизора составляет 10% от стоимости товара, на оставшуюся сумму предоставляется кредит. В день покупки (17 июля 200_ г.) покупатель заплатил в кассу 649 руб.

В соответствии с условиями кредитного договора № 20267 от 17.07.200_ г. размер кредита составляет 6 385 руб., в т.ч. размер кредита на товар 5 841 руб. и страховой взнос согласно Страховому полису страхования от несчастных случаев и болезней серия YY № 202674 - 544 руб. Процентная ставка за пользование кредитом – 23,43 % годовых. Количество платежей в месяц - 10.

Согласно договору об организации и порядке осуществления безналичных расчетов, заключённому между банком и магазином, комиссия банка составляет 3,6% от части стоимости телевизора, указанной в Спецификации товара № 20267103 от 17.07.200_ г.

Оставшаяся часть задолженности покупателя за минусом комиссионного вознаграждения поступила на расчётный счёт магазина 21 июля 200_ г.

Магазин применяет общий режим налогообложения. Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль определяются методом начисления.

Задание: Отразить в бухгалтерском учёте магазина записи по учёту операции по продаже в кредит телевизора Samsung CS21K9.

Упражнение 1.10.6

В ООО «Романтик» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счёту 41 на 1 июля составило 12 500 руб.). Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счёту 42) – 3100 руб. В июле получено продукции по покупной стоимости без учёта НДС на сумму 37 000 руб.

Согласно приказу руководителя организации, на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 % от их покупной стоимости. Её размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. х 35 %). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 руб. (в т.ч. НДС – 7 780 руб.). Расходы на продажу – 5 000 руб.

Задание: Отразить операциина счетах бухгалтерского учёта.

 

Упражнение 1.10.7

Посредническая фирма ООО «Квадрат» 10 сентября 200_ г. заключила с комитентом договор на реализацию холодильников. По условиям этого договора вознаграждение ООО «Квадрат» составляет 5 % от стоимости товаров, полученных на комиссию. Стоимость холодильников (без учёта посреднического вознаграждения) равна 1 200 000 руб., включая НДС.

В этот же день фирма передала холодильники субкомиссионеру – ООО «Альфа».

Вознаграждение ООО «Альфа» (по согласованию с комитентом) установлено в размере 3 %.

19 сентября 200_г. субкомиссионер реализовал товары. Отгрузив их, субкомиссионер ООО «Альфа» передал ООО «Квадрат» отчёт о реализации. На основании этого отчёта комиссионер составил отчёт для комитента. А комитент принял и утвердил его.

Деньги от покупателей за отгруженные товары поступили на расчётный счёт ООО «Альфа». После этого субкомиссионер перечислил выручку комиссионеру, удержав своё вознаграждение.

1 октября 200_ г. ООО «Квадрат» получило оплату от субкомиссионера. Комитенту перечислена сумма за вычетом комиссионного вознаграждения.

Бухгалтер ООО «Квадрат» сделал следующие записи.

Задание: Отразить операции в учёте ООО «Квадрат».