Графік надходжень коштів від продажів, грн.

 

Показники	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Усього за рік
1. Дебіторська заборгованість на кінець періоду					х
2. Дебіторська заборгованість до погашення		х	х	х
3.Грошові надходження від продажів: 1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
4. Усього грошових надходжень

 

Після того як заповнені бюджет продажів і графік надходжень коштів від продажів, необхідно скласти бюджети виробництва й запасів готової продукції.

«Бюджет виробництва» дозволяє визначити план виробництва (виробничу програму) підприємства й складається тільки в натуральних одиницях виміру. Для визначення обсягів виробництва по кожному виду виробу використовується балансовий метод. Балансове рівняння, на основі якого визначають обсяг виробництва, має такий вигляд:

 

ГП_нп+ОВ =ГП_кп+ ОР, (3)

 

де ГП_нп – залишки готової продукції на початок періоду;

ГП_кп - залишки готової продукції на кінець періоду;

ОВ– обсяг виробництва продукції за період;

ОР – обсяг реалізації (продажів) продукції за період.

Для виконання контрольної роботи встановлюється цільовий норматив запасу готової продукції на кожний квартал у певній частці від обсягу продажів наступного кварталу. При цьому запас готової продукції на початок кварталу завжди дорівнює кінцевому запасу попереднього кварталу, а запаси на кінець бюджетного року дорівнюють запасам на кінець четвертого кварталу. Нормативи запасу готової продукції на кінець бюджетного періоду (кварталу) представлено в додатку 1, де заданий і запас готової продукції на кінець четвертого кварталу бюджетного року.

Результати розрахунків виробництва продукції в натуральному вираженні зводяться в таблицю 3.

Таблиця 3

Бюджет виробництва продукції, одиниць

 

Показники	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Усього за рік
1. Планований обсяг продажів: виріб №1 виріб №2 виріб №3
2. Норматив запасу готової продукції на кінець періоду: виріб №1 виріб №2 виріб №3
3. Норматив запасу готової продукції на початок періоду: виріб №1 виріб №2 виріб №3
4. Обсяг виробництва: виріб №1 виріб №2 виріб №3

 

Потім складають бюджет запасів готової продукції, який необхідний для більш точного їхнього відображення в розрахунковому балансі.

Для визначення балансової вартості запасів готової продукції норматив запасу готової продукції по кожному виду виробів множиться на ціну одиниці виробу. Розрахунки оформляються в таблиці 4.

 

Таблиця 4

Бюджет запасів готової продукції

 

Показники	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Усього за рік
1. Норматив запасу готової продукції на кінець періоду, одиниць: виріб № 1 виріб № 2 виріб № 3
2. Ціна за одиницю, грн..: виріб № 1 виріб № 2 виріб № 3
3. Балансова вартість запасів готової продукції, грн.: виріб № 1 виріб № 2 виріб № 3
4. Усього запасів готової продукції, грн..

 

Виручка від реалізації основних засобів показує можливі надходження від реалізації частини активів підприємства по їхній очікуваній ринковій вартості. Види реалізованих основних засобів, порядок надходження коштів від їхніх продажів, ціна реалізації задаються у вихідних даних і показуються в БРГК по рядкові «Інші надходження».

Аванси від споживачів визначаються в БРГК, виходячи з можливостей реального одержання на поточний рахунок підприємства коштів із цих джерел протягом бюджетного року. При виконанні РГР не передбачається надходження авансів від споживачів.

Кредити й позики в БРГК є розрахунковим показником і плануються тільки, якщо залишок коштів у якийсь із періодів бюджетного року стає негативним або менше встановленого незнижуваного залишку. Сума кредиту й позики визначається також виходячи із запланованої величини капітальних витрат підприємства відповідно до інвестиційного бюджету.

Спочатку складається перший варіант кредитного плану, який згодом, можливо, буде коректуватися в міру складання остаточногоБРГК (з урахуванням потреби в обігових коштах). Величина кредитів і позик підлягає збільшенню, якщо сума видатків у якийсь період бюджетного року буде перевищувати звичайну суму видатків коштів по основних операціях підприємства.

3 етап. Розраховується обсяг очікуваних грошових платежів по основних напрямках.

Головним напрямком використання коштів підприємства виступає фінансування поточних операційних видатків: на закупівлю сировини й матеріалів, на оплату праці, накладних, комерційних, управлінських і інших операційних видатків. У такий спосіб установлюють, які види витрат і видатків повинне буде понести підприємство, щоб забезпечити запланований обсяг продажів.

Для визначення загального обсягу видатків і витрат складаються наступні операційні бюджети:

- прямих витрат на матеріали;

- прямих витрат праці (на оплату праці);

- загальновиробничих накладних видатків;

- комерційних видатків;

- управлінських видатків.

Знаючи обсяги виробництва по кварталах бюджетного року, а також нормативи витрат сировини й матеріалів, необхідних для проведення кожного виробу, розраховують прямі витрати матеріалів по кожному виробу й у цілому по всіх видах продукції. Для цього складаються «Бюджет закупівель матеріалів» і «Бюджет прямих витрат на матеріали».

Потреба в матеріалах для виробництва кожного виробу розраховується шляхом множення кількості планованого обсягу виробництва (таблиця 3) на величину витрати матеріалу на одиницю виробу. При виконанні контрольної роботи, щоб не ускладнювати формат бюджету, передбачається спрощений підхід, відповідно до якого, на кожний виріб витрачається один вид матеріалу. Нормативи витрат матеріалу на одиницю виробу задані у вихідних даних (додаток).

Крім того, необхідно враховувати створення нормативних (перехідних) запасів матеріалів. Нормативний запас матеріалів на кінець кварталу становить певну частку від потреби в них у наступному кварталі. Відповідно, запас матеріалів на початок кварталу дорівнює кінцевому запасу в попередньому кварталі. Для виконання контрольної роботи нормативи запасу матеріалів на кінець кварталу й запаси на кінець четвертого кварталу задано в додатку 1.

Для визначення обсягу необхідних закупівель матеріалів у натуральних одиницях виміру на бюджетний період використовують балансове рівняння:

 

ЗМ_нп+ ОМ = ЗМ_кп+ ПМ, (4)

 

де ЗМ_нп – норма запасів матеріалів на початок періоду;

ЗМ_кп – норма запасів матеріалів на кінець періоду;

ОМ – обсяг закупівель матеріалів за період;

ПМ – потреба виробництва в матеріалах за період.

Результати розрахунків обсягів закупівель матеріалів по кожному виробу зводяться відповідно в таблиці 5-7.

 

Таблиця 5