Інститут економіки та менеджменту

 

Кафедра ____ фінансів, обліку і аудиту ____

 

 

Методичні рекомендації з виконання домашньої

(розрахунково-графічної) роботи

з дисципліни «__ БЮДЖЕТУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ __»

 

для студентів___5____курсу

 

за напрямом (спеціальністю) 7.03050801 «Фінанси і кредит (за спеціалізованими програмами)»

(шифр та повна назва напряму (спеціальності))

 

 

Розроблені ______Горбачова О.М.________

(науковий ступінь, вчене звання, П.І.Б. викладача)

 

Розглянуто та схвалено

на засіданні кафедри _ фінансів, обліку і аудиту

(повна назва кафедри)

Протокол № ____ від «___»_____2016р.

Завідувач кафедри____________(Гайдаржийська О.М.)

 

Метою домашнього завдання є закріплення й поглиблення теоретичних знань по бюджетуванню діяльності підприємства та одержання практичних навичок у складані операційних бюджетів підприємства.

У результаті самостійного виконання домашнього завдання студент повинен навчитися прогнозувати грошові потоки, складати операційні, допоміжні й основні бюджети, балансувати надходження й платежі коштів підприємства.

Придбані в процесі виконання домашнього завдання навички в галузі прогнозування необхідні фахівцеві-економістові при здійсненні планової й обліково-аналітичної роботи.

При виконанні домашнього завдання студентом додатково використовуються літературні джерела, матеріали курсу лекцій по даній дисципліні.

Домашнє завдання складається з двох частин – теоретичної і практичної.

У теоретичній частині студент має викласти у вигляді реферату запропоноване йому питання.

Щодо теоретичної частини домашнього завдання, то номер варіанту дорівнює сумі трьох останніх цифр залікової книжки.

Практична частина має вигляд задачі, виконання якої сприятиме розвитку у студентів практичних навиків у сфері бюджетування діяльності суб’єктів господарювання.

Варіант завдання практичної частини домашнього завдання визначається студентом по останній цифрі номера його залікової книжки.

Домашнє завдання оформляється відповідно до пропонованих вимог, представляється на перевірку до початку екзаменаційної сесії в строки, установлені викладачем.

 

ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ

 

1. Наукові теорії сутності та функцій бюджетування на підприємстві.

2. Характеристика основних методів управління підприємством.

3. Поняття бюджету та бюджетування

4. Організаційна структура підприємства, орієнтована на бюджетування

5. Методискладаннябюджетів

6. Інформаційнезабезпеченнябюджетування

7. Видибюджетів

8. Систкмабюджетів, щоскладається на підприємстві

9. Бюджетуванняінвестиційноїдіяльностіпідприємства та проблеми, з ним пов’язані.

10. Бюджетуванняоперацій, пов’язаних з фінансовоюдіяльністюпідприємства.

11. Основніскладовіфінансовоїструктурипідприємства та проблемиїхвзаємодії в процесібюджетування.

12. Система моніторингуузгодження та виконаннясистемибюджетів на підприємстві.

13. Класифікаціябюджетівсуб’єктагосподарювання.

14. Система стимулювання та розподілвідповідальності при бюджетуванні.

15. Операційнібюджетипідприємства: характеристика та технологіяїхрозробки.

16. Фінансовібюджетипідприємства: характеристика та технологіярозробки.

17. Основніметодианалізу та оцінкивиконаннябюджетівпідприємства.

18. Проблемиорганізаціїпроцесубюджетування на підприємстві.

19. Науковітеоріїсутності та функційбюджетування на підприємстві.

20. Характеристика основнихметодівуправлінняпідприємством.

21. Бюджетуванняінвестиційноїдіяльностіпідприємства та проблеми, з ним пов’язані.

22. Бюджетуванняоперацій, пов’язаних з фінансовоюдіяльністюпідприємства.

23. Основніскладовіфінансовоїструктурипідприємства та проблемиїхвзаємодії в процесібюджетування.

24. Система моніторингуузгодження та виконаннясистемибюджетів на підприємстві.

25. Класифікаціябюджетівсуб’єктагосподарювання.

26. Система стимулювання та розподілвідповідальності при бюджетуванні.

27. Операційнібюджетипідприємства: характеристика та технологіяїхрозробки.

1.

ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

ПРИЗНАЧЕННЯ Й РОЗДІЛИ БЮДЖЕТУ

РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ

 

Прогнозування грошових потоків підприємства найчастіше зводиться до побудови бюджетів руху грошових коштів (БРГК).

БРГК – план руху наявних коштів у касі й на рахунках підприємства в банку, що відображає всі прогнозовані надходження й платежі коштів у результаті господарської діяльності підприємства.

Складання БРГК підприємства дозволяє визначити, коли буде отриманий надлишок коштів і на який проміжок часу, коли підприємство буде відчувати дефіцит (недолік) коштів. Його призначення полягає в забезпеченні збалансованості грошових надходжень і платежів підприємства.

У випадку, коли залишки коштів на початок планового періоду (вступне сальдо) і очікувані за цей період надходження коштів недостатні для покриття запланованих видатків, підприємству необхідно шукати додаткові джерела коштів (кредит у банках, зниження дебіторської заборгованості). Таким чином, БРГК відображає потребу в зовнішньому фінансуванні й дозволяє визначити його обсяги.

БРГК складається, як правило, на рік уперед з розбивкою по кварталах (місяцям).

Складання БРГК може ґрунтуватися на двох підходах:

1) прямому, тобто на основі складання операційних і допоміжних бюджетів, визначення дебіторської й кредиторської заборгованості, запасів матеріалів і готової продукції й т.п.;

2) непрямому, тобто на основі балансування доходів і видатків, первісних капітальних витрат і зовнішнього фінансування (більш спрощений підхід).

Виконання контрольної роботи здійснюється в рамках першого підходу.

Статті БРГК взаємозалежні з даними бюджетів доходів і видатків, капітальних витрат (інвестиційного бюджету), кредитного плану й інших операційних і допоміжних бюджетів. Розробка БРГК починається тоді, коли ці бюджети вже складені на бюджетний строк.

Форми БРГК можуть бути різними залежно від галузевої приналежності й особливостей діяльності підприємства. Кожне підприємство самостійне визначає основні статті джерел надходжень й напрямків використання коштів, а також ступінь їх деталізації у відповідності зі специфікою бізнесу або потребами керівництва в певній інформації.

Аналогом форми БРГК може виступати ф. №3 «Звіт про рух грошових коштів», яка обов'язково повинна бути модифікована для цілей бюджетування.

Основними розділами БРГК можуть бути:

- залишок коштів на початок періоду;

- грошові надходження;

- грошові платежі;

- залишок коштів на кінець періоду.

У рядку «Залишки коштів на початок періоду» (вступне сальдо) відображаються кошти підприємства на його рахунках на початок відповідного періоду. Показники вступного сальдо в БРГК відповідають даним звітного бюджету.

Розділ «Грошові надходження» показує, скільки коштів повинне надійти на поточний рахунок і в касу підприємства в майбутній бюджетний строк. У БРГК відображаються тільки ті кошти, які реально можуть надійти в цей бюджетний строк. Необхідно визначити джерела й складові частини можливих надходжень коштів підприємства.

Основним джерелом грошових надходжень підприємства служить виручка від реалізації продукції. При цьому можна окремо показати надходження від реалізації продукції у вигляді оплати за готівку й з відстроченням платежу, тобто в кредит. Розмір дебіторської заборгованості є важливим показником, контрольованим у БРГК. Більш точний розрахунок передбачає класифікацію дебіторської заборгованості по строках її погашення (на основі аналізу фактичних даних підприємства про погашення дебіторської заборгованості за попередні періоди).

При наявності інших істотних джерел надходжень коштів у даному розділі також відображаються кошти:

- від продажу основних засобів і інших активів;

- від авансів, отриманих від споживачів (не плутати з передоплатою продукції. Якщо передоплата, як правило, збігається з відвантаженням продукції в часі, то аванси надходять до початку відвантаження й навіть виробництва продукції);

- від зовнішніх джерел фінансування (кредитів, позик, зроблених раніше інвестицій, у т.ч. у діяльність інших підприємств, у депозити).

У цьому розділі відображаються всі інші грошові надходження підприємства.

Розділ «Грошові платежі» відображає використання коштів по операціях підприємства. Необхідно визначити основні напрямки використання коштів. Кошти підприємства можуть направлятися на фінансування:

- поточних операційних видатків;

- капітальних витрат;

- інших видатків (звичайно включають виплату відсотків за кредити, повернення кредитів і позик, виплату дивідендів, сплату податків, інші розрахунки із зовнішніми інвесторами).

При цьому можуть виділятися найбільш важливі (критичні) статті використання коштів підприємства по кожному із цих напрямків.

Рядок «Залишки коштів на кінець періоду» (кінцеве сальдо) визначається як сума вступного сальдо й загального розміру грошових надходжень, зменшена на загальний розмір грошових платежів. При цьому необхідно мати на увазі, що кінцеве сальдо попереднього періоду завжди виступає в якості вступного сальдо для наступного періоду.

Залишок коштів на кінець періоду є головним показником БРГК і не може бути негативним. Тому розробка БРГК підприємства й пов'язаних з ним інших бюджетів вносить ітеративний характер, коли первісні розрахунки по будь-якому бюджету необхідно коректувати, щоб забезпечити позитивне кінцеве сальдо.

Однак недостатній розмір кінцевого сальдо БРГК є ознакою відсутності запасу фінансової міцності в підприємства, а надлишковий розмір – «омертвляння» коштів, що погіршує прибутковість, а отже, інвестиційну привабливість підприємства. У зв'язку із цим, розмір кінцевого сальдо може бути запланований, тобто встановлений керівником підприємства виходячи зі специфічних особливостей діяльності підприємства. При цьому керівництво підприємства може або встановити діапазон кінцевого сальдо, тобто визначити мінімальне й максимальне його значення відповідно до завдань керування фінансами, або вибрати незнижуваний залишок кінцевого сальдо й межі його величини, при перевищенні яких кошти повинні бути інвестовані. Незнижуваний залишок коштів є орієнтиром при визначенні розмірів зовнішнього фінансування й інших джерел балансування грошових надходжень і платежів у бюджетний період.