Анализ использ-я фзп и эффект-ти оплаты труда

С ростом произв-ти труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом ср-ва на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста произв-ти труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизв-ва.

В связи с этим анализ использ-я ср-в на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии ср-в за счет роста произв-ти труда и снижения трудоемкости прод-и.

Приступая к анализу использ-я фонда заработной платы, включаемого в себест-ть прод-и, в первую очередь необх. рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ( ФЗЛабс) еделяется сравнением фактически использованных ср-в на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, произв-м подразделениям и категориям работников:

Относительное отклонение рассчит-ся как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэф-т выполнения плана по производству прод-и. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть ФЗП. Это ЗП рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управл-му персоналу за производств-е рез-ты, сумма отпускных, соотв-я доле переменной ЗП. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увел-ии или спаде объема произв-ва (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышл-х производств и соответствующая им сумма отпускных).

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству прод-и:

где ФЗП относиетльное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск -фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэф-т выполнения плана по выпуску прод-и; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соотв-но переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэф-т выполнения плана по выпуску прод-и.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэф-т (Кп), который отражает уд-й вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску прод-и ( ВП %):

В процессе последующего анализа необх. определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема произв-ва прод-и (VВП), его стр-ры (УДi), удельной трудоемкости (утеi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолж-ти рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР х ГЗП,

ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. ФЗП_чр=ЧР*ГЗП

Важное значение при анализе использ-я фонда зарплаты имеет изуч-е данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ д.б. направлен на изуч-е причин измен-я средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необх. учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолж-ти рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Измен-е среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Jсз), который опред-тся отнош-м средней зарплаты за отчетный период (C3₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗо).

Аналогичным образом рассчит-ся индекс произв-ти труда (1гв):

Коэф-т опережения равен

Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+ Э) фонда зарплаты в связи с измен-ем соотношений между темпами роста произв-ти труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Для оценки эффект-ти использ-я ср-в на оплату труда необх. применять такие показатели, как объем произв-ва прод-и в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. (табл. 8.12). В процессе анализа следует изучить динамику этих показ-й, выполнение плана по их уровню. По­лезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который по­кажет, какое предпр-е работает более эффективно.

После этого необх. установить факторы измен-якаждого показателя, характеризующего эффект-ть использ-я фонда заработной платы.

Для факторного анализа произв-ва прод-и на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

где ВП — выпуск прод-и в действующих ценах; ФЗП — фонд заработной платы персонала; Т - количество часов, затраченных на производство прод-и;∑ Д и Д — количество отработанных дней соотв-но всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР - среднесписочная численность рабочих; ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ - среднечасовая выработка прод-и; П — средняя продолж-ть рабочего дня; УД - уд-й вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотнош-я реализованной и произведенной прод-и (уровня реализуемости прод-и УР):

Прибыль от реализации прод-и на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):

При анализе разм.а чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

Анализируя измен-е разм.а реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необх. учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты.

Проведенный анализ показывает осн. направления поиска резервов повышения эффект-ти использ-я его на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и производительных потерь рабочего времени, повышение коэф-та реализуемости прод-и и т.д.