Фгоу впо вгмха им. Н. В. Верещагина

ФГОУ ВПО ВГМХА им. Н.В.Верещагина

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

Методические указания по контроллингу

 

для студентов по специальности

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

Вологда – Молочное

Методические указания составлены доцентом кафедры бухгалтерского учета и аудита Басковой М.А.

Рекомендованы и утверждены методической комиссией Вологодской государственной молочнохозяйственной академии им. Н.В. Верещагина протокол №___ от _____ 2012 г.

 

Введение

 

В результате выполнения задания студент должен:

1) знать функциональное назначение контроллинга, принципы его организации и введения на предприятиях;

2) уметь правильно понимать, оценивать и анализировать бухгалтерскую информацию;

3) иметь навыки самостоятельной работы в применении теоретических знаний контроллинга в решении практических задач.

 

Цель и задачи

 

Цель задания: определить место, роль и применение контроллинга в управлении предприятием.

 

Задачи задания:

1) научить студентов подготавливать бухгалтерскую информацию для принятия управленческого решения руководителями различных уровней предприятия;

2) овладеть методикой учета, контроля, планирования (бюджетов) анализа затрат, исчисление себестоимости продукции, работ, услуг;

3) овладеть методами управления себестоимостью продукции, работ, услуг;

4) научить студентов управлять конечным результатом деятельности предприятия

 

Тема: «Контроллинг как инструмент управления предприятием»

 

Построение системы контроллинга на предприятии включает:

1.Комплексное обследование информационного пространства и потенциала анализируемого предприятия (организации);

2. Этапы построения системы контроллинга на предприятии

 

Подготовительный этап.

Комплексное обследование существующей системы планирования, учета затрат и потенциала предприятия. (Приложение 1).

Задание 1. Обследование существующей системы учета и оперативного планирования.

1) Оценка организации бухгалтерского учета на предприятии.

2) Оценка метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

3) Состояние системы внутреннего контроля на предприятии (провести тест).

4) состояние оперативного планирования на предприятии.

 

Задание 2. Провести экспертную диагностику производственного и финансового состояния предприятия.

главной целью анализа финансово-хозяйственного состояния предприятия является подготовка информации предприятия для управленческих решений на всех уровнях управления.

 

Основные задачи, решаемые при проведении диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия:

 

проверка качества и обоснованности планов, бюджетов объективное и всестороннее исследование выполнении установленных планов и бюджетов, соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству выпушенной продукции, выполненных работ и услуг (по данным учета и отчетности);

комплексная оценка хозяйственной деятельности;

анализ организационно-технического уровня производства и качества продукция;

анализ зависимости "затраты — объем производства — прибыль";

оценка эффективности функционирования производственных подразделений;

обоснование решений по установлению внутренних цен
на товары и услуги

анализ труда и заработной платы;

анализ эффективности использования материальных ресурсов;

анализ эффективности использования основных фондов и работы оборудования;

анализ себестоимости продукции;

анализ прибыли и рентабельности;

анализ финансового состояния;

выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

 

Источники информации для экспертной диагностики

Источники информация для экспертной диагностики подразделяются на учетные и внеучетные:

Учетные источники информации

- бухгалтерский учет и отчетность;

- статистический учет и отчетность;

- управленческий учет и отчетность.

Анализ сильных и слабых сторон предприятия

Критерии	Оценка
«сильно»	«средне»	«слабо»
Менеджмент Стиль управления Постановка целей Динамичность Ориентация на рынок Производственный климат Сотрудничество Мотивация персонала Планирование Контроль затрат И др.
Финансы Финансовый потенциал Контроль ликвидности Динамика прибыли Инвестиционные расчеты Планирование инвестиций Финансовое планирование
Маркетинг и сбыт Динамика оборота Структура ассортимента Имидж Рост рынка Доля рынка Структура покупателей Реклама Стимулирование продаж Отпускные цены Рекламация Соблюдение сроков поставок И др.
Производство Производственное оборудование Методы Технологии Качество Гибкость Производительность И др.
Материально-техническое обеспечение Источники закупок Контроль качества поставок Выбор поставщиков Контроль поставок Контроль запасов И др.
Организация Использование ЭВМ Организационная структура Информационная система менеджмента Организация процессов и операций Организация управления И др.
Производственный учет Учет затрат Планирование затрат Планирование оборота Планирование прибыли Места возникновения затрат Расчеты сумм покрытия Система контроля И др.
Персонал Профессиональная квалификация Образование и повышение квалификации Резервы руководителей Методы подготовки кадров
НИОКР Компетентность в исследованиях Ноу-хау Процессы Способность к инновациям Творческий потенциал Потенциал развития разработок Планирование разработок продуктов

SWOT – анализ оформляется в виде матрицы

 

 

	Сильные стороны	Слабые стороны
	Возможности	Опасности

 

Другие методы стратегической диагностики в приложении 2.

 

Задание 2.2. Провести анализ финансового состояния предприятия (за два последних года).

Перед тем как приступить к анализу финансового состояния предприятия требуется определить цель анализа. От цели зависят степень детализации и глубина исследования по направлениям анализа:

структуры затрат;

структуры баланса и оборотных средств;

ликвидности и финансовой устойчивости;

денежного потока;

оборачиваемости;

прибыльности;

эффективности деятельности предприятия.

Виды анализа:

экспресс- диагностика;

оценка финансовой деятельности предприятия.

Сделать экспресс-диагностику исследуемого предприятия:

анализ структуры финансовой отчетности:

отчета о финансовых результатах;

активов;

пассивов;

анализ движения денежных средств;

анализ ликвидности и финансовой устойчивости;

анализ эффективности деятельности предприятия:

оборачиваемости текущих активов и пассивов;

рентабельности продаж;

рентабельности активов

 

Задание 2.3. Сделать анализ экономического состояния предприятия (за последние два-три года) с использованием экономико-статистических методов

а) размера предприятия (сравнение с аналогичным по специализации и объему выпуска продукции предприятием);

б) специализации – размер и структура товарной продукции (если специализация не изменилась, то за последний (отчетный) год) - диаграмма;

в) анализ производства и реализации продукции;

г) анализ технического развития и организации производства;

д) анализ состояния и использования основных фондов;

е) анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования;

ж) анализ обеспеченности организации материальными ресурсами и эффективности их использования;

з) анализ себестоимости продукции

§ анализ затрат на производство

§ анализ себестоимости продукции по статьям затрат

§ анализ безубыточности

§ резервы снижения себестоимости

и) комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности.

Показатели комплексной эффективности деятельности показаны в приложении 3.(могут быть дополнены другими показателями)

 

Задание3. Обследование системы документооборота, связанного с формированием затрат и информационной системы автоматизированного учета.

1). Исследовать состояние документооборота, связанного с формированием затрат.

2). Исследовать состояниесистемы автоматизированного учета.

Задание 4. Построить «дерево целей» предприятия.

 

Увеличение прибыли

 

Снижение себестоимости вида продукции

Увеличение объема выпуска

Диверсификация производства

 

Снижение постоянных издержек

Снижение переменных издержек

Увеличение производительности труда

Анализ спроса

Проведение маркетинговых исследований

Создание нового подразделения

Подготовка бизнес-плана

 

Рис. 1. «Дерево целей» предприятия.

Задание5. Организовать информационные потоки ( материальные и денежные) и управление ими на предприятии

- организация и управление материальными потоками

- организация и управление денежными потоками

1.Управление материальными потоками включает:

Учет, контроль,анализ движения материалов

управление запасами

Под управлением запасами понимается контроль за состоянием запасов и принятие решений, нацеленных на экономию времени и средств за счет минимизации затрат по содержанию запасов, необходимых для своевременного выполнения производственной программы.

2.Управление денежными потоками включает:

Учет и контроль движения денежных средств

анализ потоков денежных средств

составление бюджета денежных средств

 

Задание 6. Определить место контроллинговой службы в организационной структуре и аппарата контроллинговой службы в структуре управления.

В зависимости от потребности, размеров предприятия может создаваться отдельная служба контроллинга, в средних и мелких по размеру предприятиях функции контроллеров могут выполнять различные специалисты (бухгалтера, экономисты и т. д.).

(см. приложение.4)

 

Задание 7. Формирование центров ответственности (затрат, прибыли, рентабельности, инвестиций).

 

Рис. 3. Оргструктура центров ответственности коммерческой организации.

 

При определении центров ответственности прежде всего необходимо принимать во внимание технологическую структуру предприятия, затем выделять ее горизонтальный и вертикальный разрезы. Первый ограничивается кругом деятельности каждого лица, ответственного за центр; второй предопределяет иерархическую лестницу правомочий лиц, принимающих управленческие решения. Каждый из центров ответственности может быть центром или затрат, или доходов; или прибыли, или инвестиций. В первом случае отчет составляют по расходам, во втором — по объему продаж (выручке), в третьем — по прибыли и в четвертом — по объему и срокам окупаемости инвестиций.

 

Задание 8. Выбор системы управленческого учета на предприятии.

1. Интегрированная

2. Автономная.

 

Задание 9. Разработка рабочего плана счетов в зависимости от выбранной системы организации управленческого учета.

Задание 10. Построение системы учета затрат и калькулирования себестоимости.

Выбрать метод учета затрат и калькулирования себестоимости

1. позаказный метод учета затрат

2. попроцессный

3. нормативный

С полным или частичным распределением затрат.

 

Задание11. Бюджетирование в системе управления затратами предприятия.

Формирование бюджетной системы производственного предприятия.

1)Построение генерального и гибких бюджетов.

 

Бюджет № 1. Бюджет продаж 200* г.

Показатель	Квартал	Год
I	II	III	IV
Ожидаемые продажи, ед.
Продажная цена единицы, тыс.руб.
И т о г о продажи, тыс.руб.

 

Бюджет № 2 Бюджет производства 200* г.

Показатель	Квартал	Год
I	II	III	IV
Ожидаемые продажи, ед.
Желаемые конечные запасы готовых продуктов, ед.
И т о г о потребности, ед.
Начальные запасы готовых продуктов, ед.
Единицы для производства

 

Бюджет № 3.

Бюджет прямых материалов 200* г.

Показатель	Квартал	Год
I	II	III	IV
Единицы производимые
Сырье и материалы на единицу, натур. ед.
Производственные потребности, натур.ед.
Желаемые конечные запасы сырья и материалов, натур.ед.
И т о г о потребности, натур.ед.
Начальные запасы сырья и материалов, натур.ед.
Сырье и материалы для закупок, натур.ед.
Стоимость сырья и материалов для закупок по 0,6 тыс.руб. за натур.ед., тыс.руб.

 

Бюджет № 4

Бюджет прямого труда 200* г.

Показатель	Квартал	Год
I	II	III	IV
Единицы производимые
Прямой труд за единицу, ч
И т о г о часы прямого труда
Стоимость прямого труда, тыс.руб.
И т о г о стоимость прямого труда, тыс.руб.

 

Бюджет № 5 Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР)

200* г.

Показатель	Квартал	Год
I	II	III	IV
Бюджетные часы прямого труда
Ставка переменных ОПР, тыс.руб.
Бюджетные переменные ОПР, тыс.руб.
Бюджетные постоянные ОПР, тыс.руб.
И т о г о бюджетные ОПР, тыс.руб.
Амортизация, тыс.руб.
Выплаты наличности для ОПР, тыс.руб.

 

Бюджет № 6

Бюджет конечных запасов 200* г.

Стьатья	Количество	Стоимость	Всего, тыс.руб.
Производственная себестоимость единицы, тыс.руб.: Прямые материалы Прямой труд
ОПР
И т о г о
Бюджетные конечные запасы готовых продуктов: Единиц Производственная себестоимость единицы, тыс.руб.
Конечные запасы готовых продуктов, тыс.руб.

Бюджет № 7 Бюджет коммерческих и управленческих расходов

200* г.

Показатель	Квартал	Год
I	II	III	IV
Бюджетные продажи, ед.
Переменные коммерческие и управленческие расходы на ед., тыс.руб.
Бюджетные переменные коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб.
Бюджетные постоянные коммерческие и управленческие расходы: реклама оклады страхование налог на имущество
И т о г о бюджетные коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб.

 

Бюджет № 8

Бюджет движения денежных средств 200* г.

Показатель	Квартал	Год
I	II	III	IV
Наличность баланса на начало периода
Поступления: сбор от покупателей
И т о г о поступлений наличности от операционной деятельности
Выплаты: прямые материалы прямой труд ОПР коммерческие и управленческие расходы налог на прибыль покупка оборудования дивиденды
И т о г о выплаты
Избыток (дефицит) наличности
Финансирование: займы (на начало периода)
Погашение основного долга (на конец периода)
Расходы по проценту (под 10% годовых)
И т о г о финансирование.
Наличность баланса на конец периода

 

Бюджет № 9.

Бюджетный отчет о прибылях и убытках 200* г.

Статья	Номер бюджета	Тыс.руб.
Выручка (нетто)
Себестоимость проданных товаров, продукции и услуг
Валовая прибыль
Коммерческие и управленческие расходы
Операционная прибыль
Проценты к уплате
Прибыль до уплаты налога
Налог на прибыль
Чистая прибыль

 

Задание 12. Провести анализ безубыточности производства и реализации продукции на бюджетный период.

Задание13. Разработать систему управленческой отчетности

Построение системы управленческой отчетности позволит усовершенствовать существующий на предприятии документооборот, оптимизировать показатели деятельности отдельных центров ответственности и в целом предприятия.

(Примеры управленческих отчетов в приложении 5)

Приложение 3.

Пример рационального построения финансово-экономических служб промышленного

Примеры форм управленческой отчетности

Отчет объем отгрузки продукции

№ п/п	Отгружено продукции в том числе по покупателям:	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Всего отгружено
	Итого за месяц

 

Отчет о произведенной продукции

Номер по порядку	Название изделия	Единицы	Производственный план на месяц	Ежедневное производство	Ежемесячн. производство до настоящего времени	Расхождение (план /факт)

ФГОУ ВПО ВГМХА им. Н.В.Верещагина