Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете, определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов. Смета затрат может быть рассчитана в двух разрезах:

- по экономическим элементам;

- по статьям расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

6.1. Смета затрат

Смета затрат включает следующие статьи:

- основные материалы;

- реализуемые отходы;

- основные материалы за вычетом отходов;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- Страховые взносы;

- накладные расходы.

 

6.1.1. Основные материалы.

Эти затраты рассчитываются на весь объем СмQ и на единицу про- изводимой продукции: С 'м

а) на весь объем: СмQ = g н · Цм · Q г, р./год,

б) на единицу продукции: = gн · Цм, р./ед.,

где g н – норма расхода материала, кг/изд.

Цм – цена материала, р./кг (исходные данные); Q г – годовой объем производства (ед./год).

6.1.2. Реализуемые отходы

Реализуемые отходы рассчитываются на весь объем и на единицу производимой продукции: а) на весь объем:

СотхQ = (g н – g г)· Цотх · Q г, р./год,

б) на единицу продукции: = (g н – g г) · Цотх, р./ед.,

где g г – чистый вес изделия, кг/изд. (исходные данные); Цотх – цена реализуемых отходов, р./кг (принимается приблизительно 10% от цены основных материалов). С 'отх

6.2. Стоимость материалов за вычетом отходов

Стоимость материалов за вычетом отходов рассчитываются на весь объем и на единицу производимой продукции:

а ) на весь объем: СмQ = СмQ – СотхQ, р./год;

б) на единицу продукции: = См – Сотх, р./ед.,

 

6.3. Основная заработная плата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно- премиальная оплата труда.

В соответствии с этой системой основная за- работная плата рассчитывается по формуле

где t н i – норма времени на выполнение i -й операции, мин/ед.; счас1 – часовая ставка 1-го разряда, р./час; k тк – тарифный коэффициент соответствующего разряда; k п – коэффициент, учитывающий премии и доплаты (k п - 1,5); k p – районный коэффициент (k p = 1,3).

Часовая ставка 1-го разряда (счас1 ориентировочно может быть принята 20,0÷ 25,0 р./час).

Тарифный коэффициент соответствующего разряда берется из табл. 3.

Таблица 3

Тарифные коэффициенты

разряд
k тк	1,91	2,16	2,44	2,76	3,12

 

Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства определяется путем умножения величины, рассчитываемой по формуле

6.4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата производственных рабочих рас- считывается на единицу и весь объем производимой продукции:

а) на единицу: Сдоп = · k доп, р./ед.;

б) на весь объем: Сдоп Q= · k доп∙ Q, р./год,

где k доп – коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной за- работной плате (k доп = 0,10-0,15).

 

6.5. Страховые взносы с заработной платы производственных рабчих

Страховые взносы включают в себя отчисления в следующие фонды:

- пенсионный;

- обязательного медицинского страхования;

- социального страхования

В общей сумме эти отчисления определяются в размере 34 % от основной и дополнительной заработной платы:

а) на единицу: Сотч = (Сдоп +)· 0,34, р./ед.;

б) на весь объем: = (Сдоп Q +)· 0,34, р./год.

Итак, первые шесть статей относятся к прямым затратам. Отличи- тельная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем про- изводимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции. Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем (способ отнесения рассматривается ниже). Как известно, к косвенным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. На малых пред- приятиях эти расходы могут быть объединены под названием накладные расходы.

 

6.6. Накладные расходы

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии. В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

- амортизацию основных средств предприятия;

- амортизацию нематериальных активов;

- арендную плату за помещение;

- отчисления в ремонтный фонд;

- вспомогательные материалы на содержание оборудования;

- затраты на силовую электроэнергию;

- износ инструмента;

- заработную плату вспомогательных рабочих;

- страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих;

- заработную плату служащих;

- страховые взносы с заработной платы служащих;

- командировочные расходы;

- представительские расходы;

- на рекламу;

- плату за кредит;

- прочие расходы.

1. Амортизация основных средств (Саос):

где Косн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь); ан – норма амортизационных отчислений (10-15%). 2.

2. Амортизация нематериальных активов (Сана):

где Кна – стоимость нематериальных активов (п. 2.5);

Тп – срок списания нематериальных активов (Тп =5 лет).

3. Арендная плата (Сап):

Сап = S зд · Цап · 12, р./год.

4. Отчисления в ремонтный фонд (Срм):

Срм = Ко · k рем, р./год,

где Ко  стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);

k рем -коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд (k рем ≈ 0,05÷0,10).

5. Вспомогательные материалы на содержание оборудования (Cвм):

Свм = Ко · k вм, р./год,

где k вм -коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы (k вм≈ 0,03÷0,05).

6. Затраты на силовую электроэнергию (Сэс) приближенно можно рассчитать по следующей формуле:

где m -количество операций технологического процесса;

Ni -установленная мощность электродвигателей оборудования, занято- го выполнением i -й операции (в курсовой работе принимается соответственно по операция: 5; 7; 6; 8; 4; 7 кВт);

F д0 -годовой фонд времени работы оборудования, час/год (дается в задании);

k з i -коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции (принимается по результатам расчета, выполненного в п. 2.1);

k 0 -коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – k 0 ≈ 0,6);

kN -коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции – kN ≈ 0,7);

Цэл -цена электроэнергии за 1 кВт/час (2,2р./год/кВт-ч);

О i – принятое количество оборудования.

7. Износ инструмента (Син):

где t н i -норма времени на выполнение i -й операции;

Тст -средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Т ст ≈ 300 мин.);

Цин -средняя цена единицы инструмента (Цин ≈50÷70 р./ед.);

Q г -годовой объем производства, ед./год.

8. Заработная плата вспомогательных рабочих (Сзвр):

где k - количество профессий вспомогательных рабочих;

Чвр j -численность рабочих по соответствующей профессии;

Сзм j -месячная тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

k'п -коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих (k'п = 1,2÷1,3);

k'p -районный коэффициент (k'p = 1,3).

9. Страховые взносы с зарплаты вспомогательных рабочих:

10. Заработная плата служащих (Сзсл):

где  месячный оклад служащего;  численность служащих по соответствующей должности (в курсовой работе по каждой должности принимается по одному человеку).

11. Страховые взносы с зарплаты служащих- также 34 % с ФОТ:

 

12. Командировочные расходы (Ском) можно приблизительно принять 10% от заработной платы служащих:

13. Представительские расходы (Спред) можно принять на уровне 1,0% от фонда оплаты труда служащих.

Спред = 0,01 С _{сл з}, р./год.

14. Затраты на рекламу (Срекл), составляют 1% от выручки от реализации

Срекл = 0,01· Q рл, р./год.

где Q рл -выручка от реализации продукции.

15. Плата за краткосрочный кредит (Скр) включается в себестоимость в пределах ставки центрального банка (r _ЦБ = 8,25 %), умноженной на коэффициент, равный 2,0. Плата за кредит принимается в размере ставки за краткосрочный кредит, под которую кредитуются малые предприятия на момент выполнения курсовой работы (например, 19%). Таким образом, в себестоимость продукции должна включаться плата за краткосрочный кредит в размере:

где Ккр -сумма кредита, за счет которого формируются денежные обо- ротные средства (п. 2.10);

r кр -годовая ставка процента за кредит, включаемая в себестоимость в пределах ставки центрального банка, умноженной на коэффициент, равный 2,0 (например, rкр = 8,25% ∙2,0 = 16,5%);

Ткр -срок взятия кредита (Ткр = 3 месяца).

16. Прочие расходы (Спр) включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т. д. В кур- совой работе эти расходы можно принять в размере 10÷20 % от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.

На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу. Форма таблицы приводится ниже.

Таблица 4

Смета накладных расходов

№ п/п	Наименование затрат	Сумма тыс. руб.	В том числе	Группировка затрат по элементам
постоянные	Переменные
	Амортизация основных средств	Х	Х	-	Амортизация
	Амортизация нематериальных активов	Х	Х	-	Прочие расходы
	Арендная плата	Х	Х	-	Прочие расходы
	Отчисления в ремонтный фонд	Х	Х	-	Прочие расходы
	Вспомогательные материалы	Х	Х	Х	Материальные затраты
	Затраты на силовую энергию	Х	-	Х	Материальные затраты
	Износ инструмента	Х	-	Х	Материальные затраты
	Заработная плата вспомогательных рабочих	Х	Х	-	Оплата труда
	Страховые взносы с зарплаты вспомогательных рабочих	Х	Х	-	Страховые взносы
	Заработная плата служащих	Х	Х	-	Оплата труда
	Страховые взносы с зарплаты служащих	Х	Х	-	Страховые взносы
	Командировочные расходы	Х	Х	-	Прочие расходы
	Представительские расходы	Х	Х	-	Прочие расходы
	Затраты на рекламу	Х	Х	-	Прочие расходы
	Плата за кредит	Х	Х	-	Прочие расходы
	Прочие расходы	Х	Х	-	Прочие расходы
	ИТОГО:	Х	Х	Х