Налоги и отчисления, включаемые в цены.

В соответствии с действующими нормами производители продукции, которые являются ее продавцами, ответственны за перечисление в бюджет косвенных налогов, взимаемых с поку­пателей. Поэтому при формировании цены должны быть рассчитаны следующие налоги

Налоги и отчисления, включаемые в цены и выплачиваемые из выручки от реализации продукции

Вид налогов и отчислений	Налогооблагаемая база	Ставки налогов в %
Акцизы (для подакцизных товаров)	У товаропроизводителей —выручка от реализации продукции У импортеров — Таможенная стоимость товаров	Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров по согласованию с Президентом Республики Беларусь
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Стоимость сделки купли-продажи*	20%
Таможенные сборы и пошлины **

* Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога определяется как разность между НДС на реализуемую продукцию и НДС на приобретаемые для ее производства ресурсы.

** Для товаров, ввозимых для реализации на территорию РБ.

Акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов, плательщиками которых выступает потребитель, на которого налог перекладывается путем установления надбавки к цене. В настоящее время в перечень подакцизной продукции входят: спирт технический, спиртосодержащие растворы, алко­гольная продукция, пиво, табачная продукция, сырая нефть автомобильные бензины и дизельное топливо, ювелирные из­делия и легковые автомобили с определенным размером рабочего объема двигателя.

Размер ставок дифференцирован от 10 % по легковым автомобилям до 80 % по отдельным видам алкогольной продукции. Плательщиками акцизов являются все юридические и физические лица, независимо от форм собственности, производящие, ввозящие и реализующие ввозимые подакцизные товары.

Объектом обложения акцизами у товаропроизводителей является стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из цен без учета акцизов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к группе косвенных налогов, обеспечивающих доходы бюджета за счет потребителя, поскольку он включается в отпускную цену товара (работ, услуг).

Термин «добавленная сто­имость» определяет стоимость, которую пред­приятие добавляет к стоимости сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий в сфере произ­водств или товаров в сфере обращения. Добавленная стоимость при производстве конкретной продукции на предприятии мо­жет быть исчислена как разница между суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) и материальными затра­тами на производство этой продукции.

Налогом облагается любая сделка купли-продажи на всех этапах производства и реализации товара, причем ставка нало­га применяется как к цене покупок, так и к цене продаж. Причитающаяся к уплате в бюджет сумма платежа определяется как разность между налогом на готовый продукт и налогом на закупаемые для его производства ресурсы. В результате одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается дважды.

Плательщиками налога выступают юридические лица, включая иностранные юридические лица, осуществляющие на территории Республики Беларусь производственную или коммерческую деятельность.

Объектом обложения являются обороты по реализации то­варов (работ, услуг) на территории республики и экспортно-импортные операции. В облагаемый оборот также включаются суммы денежных средств, получаемые в виде финансовой помощи, в порядке натуральной оплаты труда.

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах: О % при реализации экспортируемых товаров, работ, услуг по сопровождению, погрузке и иных подобных работ (услуг) непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров; транспортных услуг, услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

10 % при реализации на территории Республики Беларусь

продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

продовольственных товаров и товаров для детей по переч­ням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь и др.

20 % (основная ставка) при реализации оставшихся видов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интел­лектуальной собственности, а также при ввозе товаров на тамо­женную территорию Республики Беларусь.

39.Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода).

Ряд налогов (табл. 5) предприятия уплачивают по резуль­татам финансовой деятельности

Таблица 5. Налоги и отчисления, выплачиваемые из прибыли предприятия

Вид налогов и отчислений	Налогооблагаемая база	Ставки налогов~ в 2005 г.
Налог на недвижимость	Остаточная стоимость основных фондов	1 %
Налог на доходы и прибыль	Дивиденды и приравненные к ним доходы	12%
Прибыль	18%
Налог за пользование природными ресурсами	Объемы используемых природных ресурсов сверх лимитов	В руб. за тонну, куб. м в 10-кратном размере
Объемы выводимых в окружающую среду выбросов сверх лимитов	В руб. за тонну, куб. м в 15-кратном размере

 

Налог на недвижимость

Плательщики: юридические лица, физические лица, ин­дивидуальные предприниматели. Организации, финансируе­мые из бюджета Республики Беларусь (бюджетные организа­ции), плательщиками налога не являются.

Объекты обложения:

— стоимость основных производственных и непроизвод­ственных фондов, являющихся собственностью или находя­щимися во владении плательщиков;

стоимость объектов незавершенного строительства;

стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и сооружений.

При расчете налога на недвижимость юридического лица базой обложения является:

—- остаточная стоимость основных фондов на начало отчет­ного квартала;

— по незавершенному строительству налог исчисляется после истечения срока строительства, определенного в соответ­ствии со строительными нормами и правилами.

Налог на недвижимость физического лица определяется ис­ходя из оценки принадлежащих им зданий. Годовая ставка налога на недвижимость для юридических лиц установлена в размере 1 %.

Годовая ставка налога на недвижимость от стоимости зда­ний и строений, принадлежащих физическим лицам — 0,1%-; принадлежащих гаражно-строительным кооперати­вам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, — 0,1 %.; используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельнос­ти, — 0,1%.

Сумма налога определяется предприятиями-плательщика­ми ежеквартально исходя из наличия на 1-е число квартала ос­новных производственных и непроизводственных фондов, по остаточной стоимости и 1/4 годовой ставки.

Налог перечисляется в бюджет исходя из фактического рас­чета не позднее 22-го числа каждого месяца и вносится равны­ми долями в размере 1/3 квартальной суммы исчисленного на­лога.

Налог на доходы и прибыль

Плательщиками налога на доходы и прибыль являются юри­дические лица.

Налог на доходы. Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

Доход как объект обложения с экономической точки зрения отличается от прибыли на величину фонда оплаты труда. Необ­ходимость в выделении такого объекта обложения обусловлена тем, что некоторые виды деятельности характеризуются отсут­ствием материальных затрат и в то же время значительными расходами на заработную плату. Заработная плата в свою очередь в значительной степени облагается отчислениями в фонд социальной защиты населения, поэтому с целью сокращения

налоговой нагрузки ставки налога на доходы установлены _в меньшем размере.

Дивидендами для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, выплачиваемая собственнику его иму­щества, по принад­лежащим данному участнику акциям в порядке распределения прибыли, остающейся после налогооб­ложения.

К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по со­глашениям, предусматривающим участие в прибылях.

Не являются объектом обложения налогом на доходы диви­денды, начисляемые на принадлежащие Республике Беларусь акции (доли, паи).

Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 12%. Налог исчисляет­ся, удерживается и перечисляется в бюджет организациями, начислившие дивиденды и приравненные к ним доходы.

Налог на прибыль.

Базой для расчета налога на прибыль является налогообла­гаемая прибыль, которая рассчитывается путем исключения из прибыли за период:

суммы налога на недвижимость;

суммы прибыли, полученной от деятельности, облагаемой налогом на доходы (дивидендов и приравненных к ним дохо­дов, осуществления лотерейной деятельности, игорного бизне­са, погашения ценных бумаг);

льготируемых сумм прибыли.

Прибыль организаций облагается налогом по ставке 18 %.

База обложения налогом на прибыль может быть уменьшена _в случае возникновения права на получение предприятием на­логовых льгот.

Сумма льготируемой прибыли остается в распоряжении предприятий и используется только на производственное и со­циальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, изымается в бюд­жет. Льготный порядок налогообложения прибыли не распро­страняется на прибыль, полученную от торговой, торгово-заку­почной и посреднической деятельности.