Раздел 9. Управление затратами предприятия

 

Так как предприятие выпускает один вид продукции, следовательно себестоимость является показателем, характеризующим уровень и динамику затрат на его производство и реализацию. Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство материалоемким, трудоемким, энергоемким и т.д. И тем самым выбрать основное направление в анализе затрат, которое позволит вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости. При анализе себестоимости в первую очередь изучается правильность ее формирования. На анализируемом предприятии себестоимость формируется в соответствии с положением о составе затрат. Для оценки выполнения плана по себестоимости продукции рассмотрим таблицу, составленную на базе данных предприятия (табл. 24).

Таблица 24. Затраты на производство продукции

Статья затрат	Сумма, тыс. руб	Уд.вес, %
Материальные затраты	261 935 740	74,875
Заработная плата	24 601 966	7,033
Отчисления на социальное страхование и в ФСЗН	8 512 282	2,433
Амортизация основных средств	74 970	0,021
Прочие расходы:   1)аренда оборудования   2)аренда цеха   3)ремонт оборудования   4)транспортные расходы   5)энергоресурсы   6)спецодежда   7)прочие	15 175 045   16 939 573   4 938 626   13 404 195   53 060   2 537 702   1 656 802	4,338   4,842   1,412   3,832   0,015   0,725   0,474
Полная себестоимость	349 829 961	100,0
В том числе:
переменные расходы	284 526 125	81,333
постоянные расходы	65 303 836	18,667

 

Таблица составлена на основе данных статотчетности 1-мп.

Из приведенной выше таблицы 24 следует, что данное производство является материалоемким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов.

По данным расчетов из таблицы 24 построена диаграмма структуры затрат (рисунок 8).

Рисунок 8 – Структура затрат на производство тары и упаковки из гофрокартона ЧПТУП «МаринерПак»

 

Как видно из рисунка, 75% всех затрат составляют материальные затраты, это очевидно, поскольку производство материалоемкое, заработная плата, аренда и транспортные расходы колеблются в пределах 4 - 7%, остальные расходы не столь значительные.

Себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией. В связи с перевыполнением плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении на 2,6 % (К_ВП = 1,026) сумма возросла на

6 972 070 руб., или на 2,1% (6 972 070/325 341 864 × 100), а за счет повышения уровня удельных переменных затрат допущен перерасход издержек на производство продукции на сумму 9 398 608 тыс. руб. или 2,8% (9 398 608/325 341 864 × 100), а также повышения постоянных расходов по сравнению с планом на сумму 8 118 496 тыс. руб. или на 2,5% (8 118 496/325 341 864 × 100). Таким образом общая сумма затрат повысилась только на 7,4% (-2,1-2,8-2,5). Такая небольшая разница между плановыми и фактическими затратами весьма несущественна для 2011 года. Учитывая факторы девальвации (280%), инфляции (110%) происходило вынужденное увеличение заработной платы, стоимости сырья, выросли размеры отчислений в фонд социальной защиты. Затраты выросли по всем позициям, и тот процент повышения, что мы видим, в рамках данной нестабильной экономической ситуации и кризиса допустим.

Построим соотношение постоянных и переменных затрат предприятия. На производстве различных видов продукции и по разным технологиям такое соотношение может быть разным, что непосредственно влияет на результаты производства. В западной экономической литературе такое соотношение называют операционным ливериджом (Ол), который формализовано можно представить выражением:

Ол = ПВ: ЗВ, где ПВ - постоянные расходы; ЗВ - переменные затраты.
Ол = 0,23.

Величина операционного левериджа непосредственно влияет на уровень производственного риска. Чем ниже этот коэффициент, тем меньше риск при снижении объемов производства продукции, поскольку при таких условиях меньше возрастет себестоимость единицы продукции за счет повышения в ней доли постоянных затрат, чем это имело бы место за высокого коэффициента операционного левериджа.

Приведем пример калькуляции на определенный вид продукции (таблицы 25-29).

Таблица 25 - Нормы расхода материалов при производстве коробки

Деталь	Обечайка	Вкладыш	Перекладка решетки
Наименование материалов	Гофрокартон Т21	Проволока СВ-08	Картон КТ-07
Чистый расход на 1 000 шт.	271 кв.м	1 кг	18 кг
Расход на 1 000 шт. с учетом технологических потерь	330,62 кв.м	1,2 кг	18,90 кг

Таблица 26 - Стоимость материалов при производстве коробки

Наименование материалов	Норма расхода	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Гофрокартон Т21	330,62 кв.м	1 575	520 730
Проволока СВ-08	1,2 кг	18 600	22 320
Картон КТ-07	18,90 кг	5 330	100 740
ИТОГО	643 790

Таблица 27 - Пооперационные нормы времени и расценки на изготовление коробки

Наименование операций	Норма выработки, шт.	Нормо-час на 1 000 шт.	Расценка на 1 000 шт., руб.
Раскрой картона		360,25	199 940
Прошивка		360,25	199 940
Сборка групповой коробки		369,5	199 900
Раскрой решетки	1 168	171,25	200 020
Вырубка решетки		360,25	199 940

 

Таблица 28 – Заработная плата за изготовление коробки

Наименование операций	Расценка на 1 000 шт., руб.	Премия, 30 %	Основная заработная плата (из расчета на 1 000 шт.)
Раскрой картона	199 940	59 980	259 920
Прошивка	199 940	59 980	259 920
Сборка групповой коробки	199 900	59 970	259 870
Раскрой решетки	200 020	60 000	260 020
Вырубка решетки	199 940	59 980	259 920
ИТОГО	1 299 650

 

Таблица 29 – Плановая калькуляция по расчету стоимости коробок упаковочных

Наименование статей затрат	Сумма затрат на 1 000 шт. коробок упаковочных
Сырье и материалы	643 790
Основная и дополнительная з/п производственных рабочих	1 299 650
Дополнительная з/п производственных рабочих	129 970
Отчисления на социальное страхование	486 070
Страховые взносы в Белгосстрах	3 570
Амортизация основных средств	74 970
Общехозяйственные расходы	755 120
Полная себестоимость	3 393 140
Прибыль	1 017 940
Цена без налогов	4 411 080
Отпускная цена без НДС	4 455 640
НДС	802 020
Отпускная цена с НДС	5 257 660

 

Таким образом, цена 1 коробки с НДС составляет 5 260 рублей.

 

Поскольку производство материалоемкое, то для снижения общей суммы затрат, необходимо снижать сумму материальных затрат. А для этого возможно два пути:

1) Это снижение затрат на сырьё. Но, менее дорогостоящее сырьё, как правило, уступает не только в цене, но и в качестве. Этот факт, выиграв в цене, негативно скажется на качестве производимой продукции в целом.

2) Это снижение удельного веса сырья на единицу продукции.

Этот вариант выигрывает в теории, но на практике существуют свои нюансы.

Рассмотрим подробнее второй вариант. Используя передовые технологии, можно моделировать различные конфигурации и размеры тары. Нужно уделять особое внимание консультации клиента по подбору оптимального варианта тары и упаковки, удобно сконструированной для него и экономичной для производителя. Складные коробки вполне удовлетворяют современные маркетинговые требования заказчиков. Причем, дополнительные детали и приспособления, привносимые в конструкции задачами дизайна, значительно сказываются на себестоимости упаковки. Расширение функциональности упаковки так же способствует снижению сырьевых затрат. Для этого нужно обеспечивать производства последними новинками, включая оборудование, способы обработки картона, повышение экологичности производства и т.д. Модернизация, хоть и требует начальных вложений, но даёт положительный результат. Помимо производства необходимо наличие грузового транспорта для того, чтоб осуществлять доставку продукции в удобное для клиента время и место. Это, повышая транспортные расходы, повышает всё же конкурентоспособность предприятия, что немаловажно для молодого предприятия. Следует отметить, что сегмент рынка гофротары самый насыщенный и, следовательно, наиболее конкурентный. Потребитель этого рыночного сегмента (пищевая промышленность) предъявляет особые требования к соблюдению гигиенических требований, подтвержденных дополнительной сертификацией. Также, можно рассмотреть возможность повторной переработки, это так же может повлиять на снижение затрат на сырьё. Минимизация размеров упаковки, увеличение «открытости» упаковки для потребителя (наличие в картонной упаковке «окошка» для обзора товара) – это те тенденции, которые способствуют рационализации и минимизации использования сырья. Ещё одним путём снижения затрат на материалы может стать замена материала или конфигурации комплектующих к гофротаре - вкладышей, решеток, поддонов.При производстве упаковки учитывать тот факт, что картон обладает анизотропными свойствами. Анизотропия – это зависимость физических свойств вещества от направления. При изготовлении происходит ориентация целлюлозных макромолекул, благодаря которой увеличивается прочность и жесткость упаковки из картона и которая поддаётся регуляции. Именно эту особенность надо брать во внимание при производстве коробок и другой тары.

Таким образом, проанализировав затраты на производство продукции для данного предприятия, можно сделать вывод, что такой процент повышения в рамках данной нестабильной экономической ситуации и кризиса допустим. В ближайшем будущем есть возможность прогнозировать дальнейшее повышение цен, по скорости сопоставимое с темпами инфляции в нашей стране, но принимая во внимание всё вышесказанное и анализируя, мы можем стараться эффективно управлять затратами, на сколько это возможно в рамках сложившейся экономической ситуации.