Фнс прокомментировала поправки в форму декларации по налогу на имущество организаций

Возможности: форма декларации по налогу на имущество организаций приведена в соответствие с положениями НК РФ.

Приказом ФНС России от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@ внесены поправки в форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций, которые вступят в силу с 1 января 2023 года.

В Письме от 07.10.2021 N БС-4-21/14214@ ФНС рассказала, что поменялось:

- форма и порядок заполнения декларации приведены в соответствие с поправками в НК РФ с 1 января 2023 года, согласно которым российские организации не будут включать в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;

- из декларации исключен признак налогоплательщика, указывавший на применение нормативных правовых актов, предусматривавших в период с 1 января до 31 декабря 2020 года продление установленных сроков уплаты налога (авансовых платежей по налогу);

- в приложении N 5 "Коды видов недвижимого имущества" к Порядку исключена строка с кодом "10" (магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов) в связи с признанием утратившим силу п. 3 ст. 380 НК РФ с 1 января 2020 года;

- в приложении N 6 "Коды налоговых льгот" 2010258 и 2010291 к Порядку наименование налоговых льгот приведено в соответствие с действующей редакцией НК РФ.

Заказчик компенсирует исполнителю-физлицу оплату стоимости проезда к месту оказания услуг по ГПД: что со страховыми взносами и НДФЛ

Возможности: заказчику не нужно платить страховые взносы с суммы оплаты или возмещения исполнителю-физлицу расходов, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД (в том числе, если исполнитель является самозанятым).

Риски: НДФЛ такие суммы облагаются, если исполнитель не является самозанятым.

В Письме от 22.09.2021 N 03-04-06/76866 Минфин рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ и страховыми взносами сумм оплаты организацией исполнителям - физлицам стоимости проезда к месту выполнения работ по ГПД и проживания в данном месте (в том числе, если эти физлица являются самозанятыми на НПД).

Страховые взносы

С 1 января 2021 года вступил в силу пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, согласно которому не облагается страховыми взносами оплата или возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД.

Исходя из этого, Минфин сделал вывод, что суммы расходов организации на оплату стоимости проезда и проживания к месту оказания услуг физлицами в рамках ГПД не облагаются страховыми взносами.

Если же исполнитель по ГПД является самозанятым, то выплаты в его пользу, облагаемые НПД, освобождены от страховых взносов при наличии выданного самозанятым чека (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

НДФЛ

В НК РФ нет положений, освобождающих от НДФЛ оплату стоимости проезда и проживания к месту оказания услуг физлицами в рамках ГПД. Поэтому они подлежат налогообложению в общем порядке.

Самозанятые физлица на НПД освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)..

На заметку: как сэкономить на налогах, заключая договор с самозанятым, и какие ошибки ведут к переквалификации ГПД в трудовой договор, расскажет лектор на Трансляции «Расходы на персонал в 2021 году: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы» 25 ноября 2021 года.

Прекращается ли прослеживаемость товара при передаче его в ремонт: нужно учесть, что возможны варианты

Риски: при решении вопроса о прекращении прослеживаемости в связи с передачей прослеживаемого товара в ремонт, важно ремонтируется ли сам этот товар (прослеживаемость не прекращается) или он становится запчастью – неотъемлемой частью другого оборудования (прослеживаемость прекращается).

Ранее ФНС разъясняла, что ремонт товара не является основанием для прекращения его прослеживаемости, так как товар не передается в производство (переработку). В связи с этим операции по передаче бракованного товара в ремонт и возвращению его после ремонта не нужно отражать в Отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (Письмо ФНС России от 26.07.2021 N СД-4-15/10449@).

В Письме от 01.10.2021 N ЕА-4-15/13953@ ФНС уточнила, что если в качестве запчастей при ремонте используется сам прослеживаемый товар и он становится неотъемлемой частью другого оборудования, то операции с запчастями рассматриваются как их передача в переработку.

В таких случаях прослеживаемость запчастей прекращается, сведения об операциях с ними нужно отразить в отчете, указав код операции 01 "Передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и (или) на переработку".

На заметку: впервые Отчет о прослеживаемых товарах надо сдать не позднее 25 октября 2021 года. Разобраться, в каких случаях его сдавать и как заполнить, поможет Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (КонсультантПлюс, 2021).

Читайте также:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману