Информационная лента от 18 октября 2021 года

БУХГАЛТЕРУ

Выплата вознаграждения автору изобретения, полезной модели или промышленного образца: когда нужно платить страховые взносы, а когда нет

Риски: порядок обложения страховыми взносами авторского вознаграждения за изобретение, полезную модель или промышленный образец зависит от того, на основании какого договора производится такая выплата.

В Письме от 12.10.2021 N БС-4-11/14457@ ФНС направила для использования в работе разъяснения по вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых организацией автору изобретения, полезной модели или промышленного образца.

Облагается страховыми взносами вознаграждение или нет, зависит от вида договора с автором:

§ вознаграждение по договорам об отчуждении исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец признается объектом обложения страховыми взносами;

§ вознаграждение по договорам об отчуждении права на получение патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец не подлежит обложению страховыми взносами;

§ вознаграждения работникам, являющимся авторами служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.

ФНС напоминает, что служебными считаются изобретение, полезная модель, промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя. При этом исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю (ст. 1370 ГК РФ). Если работодатель получает патент на это служебное изобретение, либо решает сохранить информацию о таком изобретении в тайне и сообщает об этом работнику, либо передаст право на получение патента другому лицу, либо не получит патент по поданной заявке по зависящим от него причинам, то работник имеет право на вознаграждение. Размер вознаграждения, условия и порядок его выплаты определяются договором между работодателем и работником. Независимо от способа оформления такого договора (например, отдельным дополнительным соглашением к трудовому договору), вознаграждение по нему облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.

Также ведомство отметило, что создание служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца не может являться обязанностью работника в рамках трудовых отношений.

На заметку: авторского вознаграждения за служебное произведение облагается НДФЛ в общем порядке. Подробнее можно узнать в Готовом решении: Входит ли вознаграждение за служебное произведение в состав заработной платы и как с него уплачиваются налоги и страховые взносы (КонсультантПлюс, 2021).

Страховые взносы

С 1 января 2021 года вступил в силу пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, согласно которому не облагается страховыми взносами оплата или возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД.

Исходя из этого, Минфин сделал вывод, что суммы расходов организации на оплату стоимости проезда и проживания к месту оказания услуг физлицами в рамках ГПД не облагаются страховыми взносами.

Если же исполнитель по ГПД является самозанятым, то выплаты в его пользу, облагаемые НПД, освобождены от страховых взносов при наличии выданного самозанятым чека (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

НДФЛ

В НК РФ нет положений, освобождающих от НДФЛ оплату стоимости проезда и проживания к месту оказания услуг физлицами в рамках ГПД. Поэтому они подлежат налогообложению в общем порядке.

Самозанятые физлица на НПД освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)..

На заметку: как сэкономить на налогах, заключая договор с самозанятым, и какие ошибки ведут к переквалификации ГПД в трудовой договор, расскажет лектор на Трансляции «Расходы на персонал в 2021 году: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы» 25 ноября 2021 года.

Прекращается ли прослеживаемость товара при передаче его в ремонт: нужно учесть, что возможны варианты

Риски: при решении вопроса о прекращении прослеживаемости в связи с передачей прослеживаемого товара в ремонт, важно ремонтируется ли сам этот товар (прослеживаемость не прекращается) или он становится запчастью – неотъемлемой частью другого оборудования (прослеживаемость прекращается).

Ранее ФНС разъясняла, что ремонт товара не является основанием для прекращения его прослеживаемости, так как товар не передается в производство (переработку). В связи с этим операции по передаче бракованного товара в ремонт и возвращению его после ремонта не нужно отражать в Отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (Письмо ФНС России от 26.07.2021 N СД-4-15/10449@).

В Письме от 01.10.2021 N ЕА-4-15/13953@ ФНС уточнила, что если в качестве запчастей при ремонте используется сам прослеживаемый товар и он становится неотъемлемой частью другого оборудования, то операции с запчастями рассматриваются как их передача в переработку.

В таких случаях прослеживаемость запчастей прекращается, сведения об операциях с ними нужно отразить в отчете, указав код операции 01 "Передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и (или) на переработку".

На заметку: впервые Отчет о прослеживаемых товарах надо сдать не позднее 25 октября 2021 года. Разобраться, в каких случаях его сдавать и как заполнить, поможет Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (КонсультантПлюс, 2021).

КАДРОВИКУ

ПРАВО

Росреестр утвердил индикаторы, по которым может быть проведена внеплановая проверка в рамках земельного контроля

Возможности: владельцы земельных участков могут провести самопроверку и устранить нарушения во избежание проведения внеплановых проверок в рамках государственного земельного надзора.

Приказом Росреестра от 09.07.2021 N П/0303 утвержден Перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного земельного контроля. Данный документ вступит в силу с момента признания утратившим силу Приказа Минэкономразвития России от 09.01.2018 N 7, которым ранее был утвержден аналогичный Перечень.

Утвержденные критерии в большинстве своем применяются в отношении всех собственников: юрлиц, ИП и физлиц. Всего определено 7 индикаторов риска, при наличии которых возникает необходимость проведения внеплановых проверок в рамках государственного земельного надзора (до этого было 4 индикатора). Как и ранее такую проверку проведут, если:

- площадь используемого земельного участка не совпадает с той, которая указана в ЕГРН;

- местоположение характерной точки границы участка не соответствует данным в ЕГРН. При этом величина отклонения превышает значения точности определения координат указанных точек;

- использование земли не соответствует виду разрешенного использования, сведения о котором содержатся в ЕГРН;

- на участке для строительства нет капитальных объектов, и не ведутся работы по их возведению, в случае если обязанность по использованию такого земельного участка в течение установленного срока предусмотрена федеральным законом.

Также добавлены такие новые индикаторы, как:

- отсутствие в ЕГРН сведений о правах на используемый земельный участок;

- непредставление гражданином декларации об использовании земельного участка в срок не позднее 3 месяцев после истечения 3 лет со дня заключения договора безвозмездного пользования земельным участком в отдельных субъектах РФ (территории Севера, Сибири и Дальнего Востока);

- наличие информации о неиспользовании по целевому назначению или использовании с нарушением законодательства земель сельскохозяйственного назначения по истечении 1 года с момента приобретения новым собственником такого земельного участка по результатам публичных торгов.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

ИНФОРМАЦИОННАЯ ЛЕНТА от 18 октября 2021 года

Новое в законодательстве, часто задаваемые вопросы в Центр оперативного консультирования

БУХГАЛТЕРУ

Читайте также:



Как правильно слушать собеседника

Типичные ошибки при выполнении бросков в баскетболе

Принятие христианства на Руси и его значение

Средства массовой информации США