Учет нераспределенной прибыли.

Нераспределенная прибыль — это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами (участниками) и осталась в распоряжении предприятия.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Экономическое содержание этого счета заключается в аккумулировании не выплаченной в форме дивидендов (доходов) или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.

Формирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отражается следующими проводками:

• Д 99 К 84, субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» — отражена чистая прибыль отчетного года;

• Д 84, субсчет «Непокрытый убыток» К 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

В течение отчетного года финансовый результат организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». 31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

На счете 84 отражается:

• «Прибыль, подлежащая распределению»;

• «Нераспределенная прибыль»;

• «Непокрытый убыток».

Чистая прибыль может быть использована на следующее:

• выплата дивидендов акционерам (участникам) организации;

• создание и пополнение резервного капитала;

• увеличение добавочного капитала;

• погашение убытков прошлых лет.

В случае получения убытка решение о том, за счет каких средств он будет покрыт, принимается собственниками (учредителями) организации (общим собранием акционеров в НАО или ПАО или собранием участников ООО).

Убыток может быть погашен за счет:

• целевых взносов акционеров (участников) организации;

• средств резервного капитала;

• средств нераспределенной прибыли прошлых лет.

Решение о распределении чистой прибыли принимается собственниками (учредителями) организации. Такое решение обычно принимается в начале года, следующего за отчетным. Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может быть осуществлено единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации. Собрание акционеров (участников) организации может принять решение не распределять полученную прибыль или оставить нераспределенной какую-то ее часть. Действующий план счетов не предусматривает отдельных счетов для создания фондов специального назначения. Организация может самостоятельно организовать аналитический учет прибыли, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

Типовые проводки по использованию нераспределенной прибыли

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли с расчетного, валютного, специального счетов в банке (по решению учредителей)	84	51, 52, 55
2	Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации	84	70
3	Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации	84	75-2
4	Начислены доходы участникам простого товарищества (на отдельном балансе)	84	75-2
5	Начислены доходы, причитающиеся государственному (муниципальному) органу (в учете унитарного предприятия)	84	75-2

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
6	Чистая прибыль направлена на увеличение уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы)	84	80
7	Чистая прибыль направлена на формирование (увеличение) резервного капитала	84	82
8	Чистая прибыль направлена на формирование (увеличение) добавочного капитала	84	83
9	Чистая прибыль отчетного года направлена на погашение убытков прошлых лет	84	84

 

Взаимосвязь бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Содержание бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату.

Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов.

Отсюда вытекает органичная взаимосвязь между бухгалтерском учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменении в её финансовом положении.

Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить её инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде. Тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить пути совершенствования деятельности организации.

Основными нормативными актами, регламентирующими порядок формирования бухгалтерской отчетности организации, являются ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Организация должна составлять промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточной является месячная и квартальная бухгалтерская отчетность, составляемая нарастающим итогом с начала отчетного года.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

Бухгалтерский баланс (форма № 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включающие: отчет об изменениях капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); пояснительную записку.

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с требованиями законодательства подлежит обязательному аудиту. Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

 

49. Бухгалтерский баланс организации, принципы построения, содержание, правила оценки статей.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению, по источникам формирования, выраженных в денежной оценке и составлен на определенную дату. Баланс – двусторонняя таблица. Каждая строка актива и пассива характеризует в денежном выражении величин отдельных видов имущества или источников формирования имущества и называется статьей баланса. Некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам счетов. Заключительная часть балансовый статей отражает структурированные данные нескольких синтетических счетов. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности формируется всеми организациями без исключения. Все изменения, происходящие в результате совершения хозяйственных операций, влияют на изменения в балансе. Различают 4 вида изменений:

1) хозяйственные операции (дают изменения только в активе: А+ А-);

2) изменения только в пассиве (П+ П-);

3) А+ П+ (покупатель прислал аванс; следовательно, увеличился р/с, но и увеличилась задолженность перед покупателем);

4) А- П+ (дана отсрочка покупателю).

Виды балансов. Балансы можно классифицировать по разным признакам, но, в первую очередь, их можно разделить на:

1) статистические (формируются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату);

2) динамические (отражают данные об объектах учета не только по моментальным показателям, но и в движении, то есть в виде интервальных показателей – оборотов за период; например: шахматный оборотный баланс, оборотная ведомость и др.)

Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказом Минфина по квартальной и годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения, выраженного в денежной оценке имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства). По своему строению баланс состоит из двух частей – актива и пассива и имеет вид двухсторонней таблицы.

В левой части таблицы отражается предметный состав, размещение и использование имущества (активов) организации; она называется активом баланса. Активы признаются в бухгалтерском балансе, если в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого имущества и его стоимость определена с достаточной степенью надежности.

Правая часть таблицы называется пассивом баланса, отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы

Правила оценки статей баланса установлены «Положением по ведению БУ и бухотчетности»:

+

ОС и НМА – по остаточной стоимости.

Сырье и материалы – по фактической себестоимости.

готовую и отгруженную продукцию – в зависимости от порядка сисания общехозяйственных расходов и использования сч 40 (по полной или неполной фактической производственной себестоимости; нормативной себестоимости).

Товары в торговых организациях – по стоимости приобретения (без наценки).

НПЗ (незавершенное производство): при еденичном производстве – по фактическим производственным затратам, а в массовом и серийном – по нормативной себестоимости или по прямым статьям расходов.

Материальные ценности, на которые цена в течении года снизиласть, либо которые порально устарели – по цене возможно реальзации.

Расчет с дебеторами и кредиторами – каждая сторона отражем в своей отчетности, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Суммы кредеторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются на финансовые результаты деятельности.

Дебеторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания списывают по решению руководителя за счет резерва сомнительных долгов, либо на финансовый результат.

В случае продаже и просто выбытия имущества убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты.

Штрафы, пени, неустойки признанные должником относят на финансовые результаты до их получения и отражют в отчете по статьям дебеторов и кредитовов.

Невозмещенные потери от стихийный бедствий списывается по решению руководства на сч 99.

Отчет о финансовых результатах. Содержание отчета.

 

Отчёт о фин. результатах

Его главное назначение – характеристика показателей финн. Результатов деят-и организации за отчетный период

Состав показателей отчёта (упрощённая форма)

1. Выручка – отражается выручка, учитываемая на счёте 90 “Продажи” (за минусом НДС)

Дт 62 КТ 90.1 –выручка

Дт 90.3 Кт 68 – НДС

2. Себестоимость продаж-отражаются затраты, связанные с произ-вом продукции, услуг без учёта коммерческих и управленческих расходов

Дт 90.2 Кт43(20)

3. Валовая прибыль (убыток) = n1<n2

4. Коммерческие расходы – отражаются расходы на продажу, учитываемые на счёте 44

Дт 90.2 Кт44

5. Управленческие расходы – отражаются общехозяйственные расходы:

Дт 90.2 Кт26

6. Прибыль (убыток) от продаж – n3 – n4 – n5

7. Доходы от участия в других организациях – по ц/б, вложения в другие организации, от участия в совместной деятельности без образования ЮЛ

8. Проценты к получению – дивиденды по облигациям, депозитам, учитываемые на счёте 91, проценты от кредитных организаций за пользование остатками средств на счетах

9. Проценты к уплате

10. Прочие доходы – расходы от продажи (выбытия) ОС, НМА, мат. ценностей и прочего имущества, доходы от аренды, участия в уставных капиталах других организаций, полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, активы, полученные безвоздмездно, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, суммы кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности и т.п.

11. Прочие расходы

12. Прибыль(убыток) по налогообложению

N6 + n7 + n8 – n9 + n10 + n11

13. Текущий налог на прибыль – n12 * 20%

14. Чистая прибыль(убыток) отчётного периода – n12 – n13