Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда, а также выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражается операции по начислению причитающейся в данном месяце з/п в корреспонденции со счетами учёта затрат.

Дт 20,23,29 Кт70 – начислена з/п работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Дт 25 Кт 70 – начислена з/п руководителям и обслуживающему персоналу производства;

Дт 26 Кт 70 – начислена з/п работникам и служащим управления;

Дт 44 Кт 70 – начислена з/п работникам, занятым в процессе продажи продукции, товаров, работ, услуг.

По дебету счёта 70 отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы и депонирование.

Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ

Дт 70 Кт 76 – удержание алиментов и других сумм по исполнительным листам

Дт 70 Кт 76 – депонирована неполученная з/п

Аналитический учёт расчёта по оплате труда ведётся по каждому работнику и отдельно отчисление и удержание.

Такие операции, как продажа товаров работникам в кредит, предоставление займов, возмещение работником материального ущерба и прочее учитывается обособленно на активном счёте 73.

Дт 73 Кт 50 – выдан займ работнику

Дт 73 Кт 94 – отнесены на виновное лицо недосдачи и потери

Дт 50 Кто 73 – возвращён займ работником

Дт 70 Кт 73 – удержана из з/п сумма недосдачи.

 

30. В зависимости от оснований различают 3 вида удержаний:

1. Обязательные:

a. НДФЛ

b. Алименты

c. Административные штрафы и прочие суммы по исполнительным документам в пользу юр. или физ. лиц

2. По инициативе работодателя:

a. Для возмещения неотработанного аванса, выданного из з/п работника

b. Для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счётных ошибок

c. Неизрасходованные и своевременно невозвращенные суммы, выданные под отчет

d. За неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника

e. Возмещение ущерба (не больше средней месячной з/п). Из каждой з/п по инициативе организации можно удержать не более 20%

3. По соглашению между работником и организацией:

a. Удержание профсоюзных взносов

b. Удержание в погашение сумм ранее выданных займов

c. Удержание платежей по добровольному личному страхованию и т.д.

ФСБУ 5/2019 «Запасы».

 

Запасами признаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного оперативного цикла организации, либо используемые в течении периода, не более 12 месяцев, в том числе:

· Сырьё, материалы, топливо, запасные части, покупные полуфабрикаты

· Инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка, тара, за исключением случаем, когда они считываются ОС

· ГП

· Товары

· ГП, товары, переданные другим лицам в связи с продажей до момента признания выручки от их продажи

· Объекты недвижимого имущества, приобретённые или созданные для продажи в ходе обычной деятельности организации

Запасы признаются в бухгалтерском учёте, если:

1. Затраты, понесённые в связи с приобретением и созданием запасов, которые обеспечат получение в будущем экономических выгод в будущем организацией

2. Определена сумма затрат, понесённых в связи с приобретением или созданием запасов

Единица счёта запасов организацией устанавливается самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах в бухгалтерском учёте, а также надлежащий контроль, их наличие и движение (номенклатурный, инвентарный номера, однородная группа, картеля и др.).

Запасы подлежат классификации по видам, исходя из предназначения на каждом этапе операционного цикла организации.

Запасы признаются в бухгалтерском учёте по фактической себестоимости, кроме НЗП (незавершённого производства) и ГП, это фактические затраты на приобретение или создание запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования.

Запасы оцениваются на отчётную дату, по наименьшей из следующих величин:

1. Фактическая себестоимость запасов

2. Чистая себестоимость продажи запасов (предполагаемая цена, по которой организация может продавать запасы в том виде, в котором продаёт их в ходе обычной деятельности за вычетом предполагаемых затрат, необходимых для из производства, подготовки и продаже и осуществления продажи).

Превышение фактической себестоимости запасов над чистой над чистой стоимостью продажи считается обесцениванием запасов, в этом случае организация создаёт резерв под обесценение в размере превышения фактической себестоимости запасов над чистой стоимостью продажи, при этом балансовой стоимостью запасов считается их фактическая себестоимость за вычетом данного резерва.

Если чистая стоимость продажи запасов, по которым признано обесценение, превышается, балансовая себестоимость таких запасов увеличивается до их чистой стоимости продажи путём восстановления ранее созданного резерва (но не выше их фактической себестоимости).

Величина обесценения запасов признаётся расходом периода, в котором создан (увеличен резерв под их обесценение.

Величина восстановления резерва под обесценение запасов относится на уменьшение суммы расходов, признанных в этом же периоде.

При отпуске запасов в производство, отгрузке ГП, товаров покупателю, списание запасов, их стоимость рассчитывается одним из следующих способов:

1. По себестоимости каждой единицы

2. По средней себестоимости

3. По себестоимости первых по мере поступления единиц (способ ФИФО)

Себестоимость запасов, которые не могут обычным способом заменять друг друга, а также запасов, учитываемых в специальном порядке (драгоценные металлы, камни), засчитываются в отношении каждой единицы учёта запаса.

Способ по средней себестоимости единицы предполагает расход себестоимости единицы учёта запасов путём деления общей себестоимости вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало периода и поступивших запасов в течении данного периода.

 

 

Средняя себестоимость может рассчитываться периодически через разные интервалы времени (средневзвешенная), либо по мере поступления каждой новой партии запасов (скользящая средняя).

Метод ФИФО основан на допущении, что запасы используются в последовательности их поступления, т.е. запасы, первыми поступившими в производство или продажу должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения (первый пришёл, первый ушёл).