Виды налоговых правонарушений

Налоговым правонарушением признается виновно совершенноепротивоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Кроме ответственности, установленной в НК РФ, за совершение определенных видов правонарушений в сфере налогов и сборов предусмотрена административная и уголовная ответственность. Налоговым законодательством предусмотрена ответственность физических и юридических лиц за совершение налогового правонарушения, причем физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет.

Главой 16 НК РФ установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Наиболее часто встречающиеся на практике налоговые правонарушения можно представить в виде таблицы 6.1.

Налоговая ответственность

№	Вид правонарушения	Основание	Кто несет ответственность	Штраф
1	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	Ст. 116 НК РФ	Налогоплательщики	10 000 руб.
2	Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе	Ст. 116 НК РФ	Организации и ИП	10% от доходов, полученных в течение указанного времени, но не менее 40 000 руб.
3	Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета	Ст. 119 НК РФ	Организации и ИП	5% не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
4	Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме	Ст. 119.1 НК РФ	Организации и ИП	200 руб.
5	Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода	Ст. 120 НК РФ	Организации и ИП	10 000 руб.
6	Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода	Ст. 120 НК РФ	Организации и ИП	30 000 руб.
7	Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы	Ст. 120 НК РФ	Организации и ИП	20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
8	Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений	Ст. 122 НК РФ	Организации и ИП	20% от неуплаченной суммы налога (сбора)
9	Те же деяния, совершенные умышленно	Ст. 122 НК РФ	Организации и ИП	40% от неуплаченной суммы налога (сбора)

 

Налоговые органы наделены большими правами по применению мер экономического принуждения своевременно платить налоги и соблюдать требования закона. С этой целью возможно применение налоговых санкций.

Административная ответственность за экономические и налоговые правонарушения

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность, при этом индивидуальные предприниматели приравнены к должностным лицам.

Возможно одновременное привлечение организации и должностного лица организации к ответственности, если статья КоАП предусматривает в качестве субъекта как должностное, так и юридическое лицо.

Ответственность за административные правонарушения в области налогообложения установлена статьями 15.3-15.9 и 15.11 КоАП (таблица 6.2).

Таблица 6.2

Административная ответственность

№

Вид правонарушения