Налоговое право РФ. Налоги, виды налогов. Отличие налогов от сбора. Налоговые преступления и проступки.

Налоговое право – система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, ведению и взысканию налогов путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты.

Объектом этих отношений выступает только движимое имущество в виде доходов юридических и физических лиц.

ФЗ "Об основах налоговой системы в РФ" различает понятие налога и сбора.

Под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за услуги, оказываемые гос. органами.

Основным источником налогового права является НК от 1998г., который

устанавливает все виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ.

Перечень налогов является исчерпывающим, т.е. субъекты РФ и ОМСУ вправе лишь устанавливать льготы по отдельным налогам, но не вправе вводить новые налоги.

НК 1998г. сохранил основные положения, защищающие права налогоплательщика. В частности взыскание налоговых санкций производится только в судебном порядке; все неустранимые сомнения, противоречия и неясности закона трактуются в пользу налогоплательщика; если налогоплательщик следует письменным разъяснениям налогового органа, то он освобождается от ответственности.

НК внес концептуальные изменения в налоговое правоотношение:

1.включены в состав участников отношения регулируемые НК органы гос. внебюджетных фондов.

2.отношения по уплате таможенных (1/3 б-та) платежей, приближенные к

отношениям по уплате налогов.

3.изменено понятие взаимозависимых лиц (ими в настоящее время являются лица, которые прямо или косвенно участвуют в капитале других лиц). Н-р, нотариусы, адвокаты, брокеры и т.д.

4.отрегулирован порядок уплаты налогов обособленными структурными подразделениями.

5.определены специальные налоговые режимы: свободные экономические зоны.

6.от 3 до 6 месяцев увеличен срок давности взыскания налоговых санкций и с 10 до 60 дней увеличен срок для принятия налоговым органом решения о взыскании налога.

7.с 2недель до 1 месяца увеличен срок возврата излишне уплаченных или

взысканных сумм налогов и сборов.

Статья 114 НК устанавливает, что налоговой санкцией является выплата штрафа. При наличие смягчающих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза. Смягчающими обстоятельствами являются:

болезнь, длительная командировка, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения.

При наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа подлежит увеличению на 100%. Н-р, умышленные невыплаты налогов, повторные невыплаты налогов. При

применении налоговых санкций не действует принцип поглощения менее строгой санкции более строгой.

Пеня согласно постановлению конституционного суда РФ от 17.12.1996г. не является мерой ответственности за налоговое правонарушение, в представляет собой дополнительный платеж как компенсацию потерь гос. казны в результате недополучения в срок налоговых сумм.

Виды налогов:

-по форме налоговой бремени.

Прямые (взымаются в процессе приобретения чего-либо (подоходный))

Косвенные (в процессе расходования- акции, НДС)

-по характеру распределения сумм

Закрепленные на длительный срок (таможенная пошлина)

Регулирование ежегодного распределения (налог на полезные ископаемые)

- в зависимости от тер-ного уровня

федеральный

Региональные (местные)

-в зависимости от времени уплаты

регулярные

Разовые (налог с имущества)

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

предусмотрены главой 16 НК. Н-р, статья 116 НК при нарушении срока постановки на учет в налоговом органе налогоплательщик привлекается в ответственности в

виде штрафа в размере 5000р.

УК РФ 1996г. предусматривает преступления в сфере экономики. Н-р, уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных сведений влечет уголовную ответственность в виде лишения свободы до 3 лет.