Основи та організація податкової роботи

Податкова робота - це діяльність платників і податкової служби щодо наповнення бюджетів та фондів через дотримання податкової дисципліни. Основними елементами податкової роботи є облік платників і надходжень податків до бюджету.

Облік платників податків є однією з основних функцій ДПС, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування платниками податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів. Існують наступні особливості обліку платників для юридичних осіб та фізичних осіб.

Для взяття на податковий облік платник податків - юридична особа - повинен подати до підрозділу державного податкового органу, який займається реєстрацією платників, такі документи:

- заяву;

- нотаріально завірену копію статуту, з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

- установчий договір (у тому ж порядку, що і зі статутом);

- копію свідоцтва про державну реєстрацію.

Якщо це бюджетна установа, то вона подає до законодавчого органу копію Положення замість Статуту.

Взяття на облік платника податків - юридичної осо­би - здійснюється податковими органами у 2-денний термін від дня надходження заяви. Дані із заяви переносяться до журналу обліку платників податків і зборів та єдиного банку даних платників податків - юридичних осіб. Після взяття платника податків на облік державні податкові органи видають йому довідку про взяття на обліку для пред'явлення в установу банку, де він вирішив відкрити поточний рахунок.

Банк, а також платник податків зобов'язані протягом трьох робочих днів з дня відкриття рахунку платнику податків надіслати повідомлення про це державному податковому органу, в якому взято на облік цього платника податків. Підрозділи обліку платників податків після взяття на облік платника податків формують його облікову справу з переліком документів, визначених вище, яка на другий день після взяття платника податків на облік закріплюється за інспектором.

Реєстрація фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів - проводиться державними податковими інспекціями по районах, районах у містах і містах без районного поділу за місцем постійного проживання платників, а для осіб, які не мають постійного місця проживання в Україні, - за місцем отримання доходів або за місцезнаход­женням іншого об'єкта оподаткування.

Під час реєстрації до облікової картки фізичної особи - платника податків та інших обов'язкових платежів - вноситься такі дані: прізвище, ім'я, по- батькові, дата народження, місце народження, місце проживання, місце основної роботи, види сплачуваних податків та інших обов'язкових платежів.

Роботодавці зобов'язані подавати до ДПІ за місцем постійного проживання платників податків, які працюють на цьому підприємстві, відомості для присвоєння ідентифікаційних номерів фізичним особам.

Виходячи з цих відомостей, Головна ДПАУ присвоює фізичним особам --платникам податків та інших обов'язкових платежів ~ ідентифікаційний номер і надсилає до ДПІ за місцем проживання фізичної особи або за місцем отримання доходів чи.місцезнаходженням об'єкта оподаткування картку з ідентифікаційним номером.

Ідентифікаційний номер Державного реєстру є обов'язковим для пред'явлення в разі:

- виплати доходів, з яких утримуються податки та інші обов'язкові платежі згідно з чинним законодавством;

- укладання цивільно-правових угод, предметом яких є об'єкти оподаткування та щодо яких виникають боргові зобов'язання; ^відкриття рахунків в установах банків.

Якщо фізична особа хоче займатись підприємницькою діяльністю, вона повинна зареєструватись як суб'єкт підприємницької діяльності. Порядок реєстрації аналогічний порядку реєстрації для юридичних осіб. З метою обліку нарахованих і сплачених платежів ДПІ щорічно відкриваються особові рахунки. Особові рахунки відкриваються на кожен вид платежу платника. При цьому номери особових рахунків юридичних і фізичних осіб повинні відповідати ідентифікаційним кодам державного реєстру. Особові рахунки ведуться на комп'ютерах згідно з АРМами.

  Нарахування платежів в особових рахунках платників проводяться на підставі податкових декларацій, звітів, розрахунків, платіжних повідомлень, довідок платників про авансові платежі, рішень начальника ДПІ за актами у перевірок, проведених інспекторами, та ін. 

Подані платниками документи про нарахування платежів реєструються, після чого передаються до відділу обліку та звітності для проведення нарахувань у картках особових рахунків.

Документи, що надходять до органів ДПС як підтвердження сплати платежів до бюджету, отримуються від:

- органів державного казначейства (відомості про зарахування платежів до бюджету, про повернення надмірно сплачених сум у вигляді електронного реєстру розрахункових документів, копії розрахункових документів про сплати платежів до державного бюджету за безготівковим розрахунком);

- фінансових відділів та управлінь (реєстр розрахункових документів про сплату платежів до місцевого бюджету, копії розрахункових документів про сплату до місцевого бюджету за безготівковим розрахунком).

Для забезпечення правильності зарахування платежів згідно з бюджетною класифікацією ДПІ, 1 грудня кожного року подають відповід­ним установам банків списки платників кожного району, міста із зазначен­ням виду платежу, а також підрозділів бюджетної класифікації доходів, символів звітності НБУ та номерів рахунків, на які повинні зараховуватись платежі.

На 1 січня податковими службами проводиться звірка розрахунків з бюджетом всіх платників за всіма податковими та неподатковими плате­жами. При збігу сальдо розрахунків за даними платника з даними ДПІ, розрахунки на 1 січня вважаються звіреними і акт звірки розрахунків не складається. Якщо сальдо розрахунків з бюджетом на 1 січня за даними платника не збігається з даними державної податкової інспекції, звірка розрахунків оформляється складанням акта.