Права і обов’язки посадових осіб державних податкових служб

На середню ланку покладається організація податкової роботи в Автономній Республіці Крим, області чи містах Києві та Севас­тополі. Це головна ланка консультаційної роботи, яка потребує висококваліфікованих фахівців, добре обізнаних з податковим законодавством. В окремих випадках податкові адміністрації цього рівня можуть безпосередньо вести податкову роботу щодо незнач­ного кола платників, котрі перебувають на обліку в цих адмініс­траціях. Стосовно даних платників державні податкові адмініс­трації областей і міст з районним поділом виконують ті самі функції, що й інспекції низової ланки.

Структура податкових адміністрацій середньої ланки в цілому подібна до структури Державної податкової адміністрації Украї­ни, за винятком підрозділів, які займаються законодавчою та ме­тодичною роботою.

На низову ланку покладається безпосереднє ведення податко­вої роботи. Державні податкові інспекції в районах, містах, райо­нах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспек­ції виконують такі функції:

1) здійснюють контроль за додержанням законодавства про податки, інші платежі;

2) забезпечують облік платників податків, правильність обчи­слення і своєчасність надходження цих податків, а також здійс­нюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків;

3) контролюють своєчасність подання платниками податків податкових декларацій та розрахунків, а також перевіряють до­стовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів;

4) здійснюють у межах своїх повноважень контроль за за­конністю валютних операцій, додержанням установленого по­рядку розрахунків із споживачами, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємниць­кої діяльності;

5) забезпечують застосування фінансових санкцій і адмініст­ративних штрафів за порушення податкового законодавства;

6) аналізують причини й оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства;

7) проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів;

8) передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну від­повідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

9) подають до судів і арбітражних судів позови про визнання угод недійсними і стягнення в дохід держави коштів, одержаних ними за такими угодами;

10) проводять роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцін­кою та реалізацією у встановленому законом порядку безхазяй­ного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;

11) контролюють дотримання виконавчими комітетами сіль­ських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасність та повноту перера­хування цих сум до бюджету;

12) розглядають звернення громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та, у межах своїх повнова­жень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії поса­дових осіб державних податкових інспекцій;

13) подають відповідним фінансовим органам та органам Дер­жавного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

14) здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках алкогольних напоїв і на пачках тютюнових виробів під час їхнього транспортування, зберігання та реалізації;

15) роз'яснюють через засоби масової інформації порядок за­стосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі;

16) виконують функції, пов'язані зі здійсненням відповідними підрозділами податкової міліції її повноважень;

17) здійснюють контроль за дотриманням максимальних роз­дрібних цін на тютюнові вироби.

Структура податкових інспекцій базового рівня відображає їхню основну функцію - ведення податкової роботи. Відповідно до вищевказаних функцій можна виділити кілька основних бло­ків, в яких концентрується виконання певної з них. Так, на фун­кціональний блок контрольної роботи покладається нагляд за своєчасністю подання платниками податків податкових деклара­ції, за правильністю обчислення податків, контроль за валютни­ми операціями тощо.

Функціональний блок обліку та прогнозування займається пи­таннями обліку як платників, так і податкових надходжень, контролює своєчасність надходження податків та здійснення фінан­сових санкцій, забезпечує примусове стягнення відповідних пла­тежів. Крім того, у межах цього блоку прогнозуються відповідні податкові надходження в майбутньому та подаються відповідним органам звіти щодо податкових надходжень.

Блок, що об'єднує забезпечувальні служби, займається про­блемами правового, інформаційного та матеріально-технічного забезпечення податкових інспекцій тощо.

Податкова міліція, як елемент податкової служби,  складається зі спеціальних підрозділів з боро­тьби з податковими правопорушеннями, що діють у складі органів державної податкової служби відповідного рівня, і здійснює кон­троль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Завданнями податкової міліції є:

- запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження в справах про адміністративні правопорушення;

- розшук платників, які ухиляються від сплати податків, ін­ших платежів;

- запобігання корупції в органах державної податкової служ­би та виявлення її фактів;

- забезпечення безпеки діяльності працівників органів дер­жавної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням посадових обов'язків.

Податкова міліція виконує такі функції:

1) приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини та правопорушення, віднесені до її компетенції, здійснює в установленому порядку їх перевірку і ухвалює щодо них передбачені законом рішення;

2) здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову дія­льність, досудову підготовку матеріалів за протокольною фор­мою, а також проводить дізнання та досудове (попереднє) слід­ство в межах своєї компетенції, уживає заходів щодо відшкоду­вання заподіяних державі збитків;

3) виявляє причини й умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, уживає заходів щодо їх усунення;

4) забезпечує безпеку працівників органів державної податко­вої служби та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними посадових обов'язків;

5) запобігає корупції та іншим посадовим порушенням серед працівників державної податкової служби;

6) збирає, аналізує, узагальнює інформацію щодо порушень по­даткового законодавства, прогнозує тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов'язаних з оподаткуванням.

Посадовим особам податкової міліції для виконання покладе­них на них обов'язків надаються права, передбачені як для поса­дових осіб органів державної податкової служби, так і для поса­дових осіб правоохоронних органів.

Податкова служба кожної країни є однією з ключових у дер­жавній адміністрації, їй надаються дуже широкі повноваження. Це ті органи, для яких не існує, звісно до певної межі, комерцій­ної таємниці. Для виконання покладених на податкову службу України функцій її органам надаються такі права:

1) перевіряти на підприємствах та в громадян документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків, наявність свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб та громадян у письмовій формі пояснення з пи­тань, що виникають під час перевірок; викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчис­лення і сплати податків.

2) одержувати безоплатно від юридичних осіб та від грома­дян - суб'єктів підприємницької діяльності - довідки, копії до­кументів та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та спла­тою податків;

3) обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення юридичних осіб і житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів;

4) вимагати від керівників підприємств, установ, організацій, а також від громадян, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання;

5) вилучати (із залишенням копій) у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про приховування (занижен­ня) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, та вилучати в громадян - суб'єктів підприємницької діяльнос­ті, - які порушують порядок ведення підприємницької діяльнос­ті, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, па­тенти тощо) з подальшим переданням матеріалів про порушення органам, що видали ці документи;

6) застосовувати до підприємств, установ, організацій і грома­дян фінансові санкції в порядку та розмірах, установлених зако­ном; застосовувати до юридичних осіб, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, - які у встановлений за­коном строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у фінансових установах, а також до фінансових установ, що не пода­ли відповідним органам державної податкової служби в установ­лений законом строк повідомлень про закриття рахунків платни­ків податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання документально під­твердженого повідомлення відповідного органу державної подат­кової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби, штрафні санкції в розмірі двадцяти неопода­тковуваних мінімумів доходів громадян;

7) стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій у порядку, передбаченому законом;

8) надавати відстрочення та розстрочення податкових зо­бов'язань, вирішувати питання щодо податкового компромісу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу в порядку, передбаченому законом;

9) за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фі­нансово-кредитними установами розпоряджень органів держав­ної податкової служби про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій та громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з уста­нов банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кож­ний день прострочення (включаючи день сплати) у розмірах, установлених законодавством щодо таких видів платежів;

10) користуватися безперешкодно в посадових справах засо­бами зв'язку, які належать підприємствам, установам і організа­ціям, незалежно від форм власності;

11) у разі виявлення зловживань під час здійснення контролю за надходженням валютної виручки, проведенням розрахунків із споживачами з використанням товарно-касових книг, а також за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для роз­рахунків за товари, роботи і послуги давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення ревізій;

12) вимагати від керівників підприємств, установ і організа­цій, що перевіряються, проведення інвентаризації основних фон­дів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків; опе­чатувати каси, касові приміщення, склади та архіви під час Проведення адміністративного арешту;

'13) надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів - іншим державним органам відповідно до чинного законодавства;

14) матеріально і морально заохочувати громадян, які надають допомогу в боротьбі з порушеннями податкового законодавства;

15) звертатися в передбачених законом випадках до суду з за­явою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності.