Виды счетов и основания их классификации

 

Банковские счета могут быть классифицированы по различным основаниям.

К таким основаниям следует отнести назначение счетов, валюту учета денежных средств, объем операций, осуществляемых по счету, субъектный состав владельцев счетов, способ учета денежных средств и др.

В Инструкция N 28-И приводится перечень видов банковских счетов, классифицируемых на основании субъектного состава их владельцев и назначения счетов. Этот перечень включает:

- текущие, расчетные, бюджетные, корреспондентские счета;

- корреспондентские субсчета;

- счета доверительного управления;

- специальные банковские счета;

 депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов.

Указанные счета банки открывают клиентам в валюте Российской Федерации и иностранных валютах.

Текущие счета

 

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

 

Расчетные счета

 

Такие счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Законодательство РФ о несостоятельности (банкротстве) выделяет такой вид банковского счета, как основной счет должника - счет, открытый должником в банке или иной кредитной организации, который обязан использовать конкурсный управляющий в ходе конкурсного производства. Основной счет должника, по нашему мнению, следует рассматривать в качестве разновидности расчетного счета.

 

Бюджетные счета

В соответствии с БК РФ Бюджетные счета открываются лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Данные счета открываются в следующих случаях:

- Банк России обслуживает счета бюджетов (п. 2 ст. 155);

- кредитные организации выполняют функции по открытию бюджетных счетов, в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций (п. 2 ст. 156);

- Федеральное казначейство обладает полномочием открывать в Банке России и кредитных организациях счета по учету средств бюджетов бюджетной системы РФ, кассовое обслуживание исполнения которых в соответствии с БК РФ осуществляется Федеральным казначейством, и иные счета для учета средств, предусмотренных законодательством РФ, устанавливает режим этих счетов в соответствии с БК РФ (ст. 166.1).

Бюджетные счета, открываемые в Банке России и кредитных организациях, относятся к категории банковских счетов.

Лицевые счета, открываемые в Федеральном казначействе (ст. 220.1 БК РФ), как отмечалось выше, не обладают признаками банковских счетов.

 

Корреспондентские счета

 

Корреспондентские счета открываются кредитным организациям. Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

Корреспондентские счета можно разделить на счета, открываемые кредитными организациями в Банке России, и счета, открываемые кредитными организациями в других кредитных организациях (банках-корреспондентах).

Следует отметить, что открытие корреспондентского счета в Банке России является требованием действующего законодательства и необходимым условием функционирования кредитной организации.

Согласно ст. 15 Закона о банках для оплаты уставного капитала Банк России открывает зарегистрированному банку, а при необходимости - и небанковской кредитной организации корреспондентский счет в Банке России.

Пункт 1.2 ч. II Положения N 2-П предусматривает, что для проведения расчетных операций каждая кредитная организация, расположенная на территории РФ и имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.

Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации, открытые в Банке России.

Такие корреспондентские счета бывают двух видов: счет "ЛОРО" - корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, и счет "НОСТРО" - корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте. Другими словами: "ЛОРО" - "Ваш счет у меня", а "НОСТРО" - "мой счет у Вас". Один и тот же счет для одного банка является "ЛОРО", а для другого - "НОСТРО".

Из определений видов корреспондентских счетов можно сделать вывод, что признаками банковского счета обладает только счет "ЛОРО", а счет "НОСТРО" следует отнести к категории внутрибанковских счетов.

 

Счета доверительного управления

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Требование об открытии отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, установлено ст. 1018 ГК РФ. Указанной статьей ГК РФ предусмотрено также правило о том, что обращение взыскания по долгам учредителя управления на имущество, переданное им в доверительное управление, не допускается, за исключением несостоятельности (банкротства) этого лица. При банкротстве учредителя управления доверительное управление этим имуществом прекращается и оно включается в конкурсную массу.

Особенности открытия счетов по деятельности, связанной с доверительным управлением отдельными видами имущества, устанавливаются федеральными законами.

Так, например, согласно ст. 15 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" управляющая компания паевого инвестиционного фонда открывает в кредитной организации банковский счет для расчетов по операциям, связанным с доверительным управлением паевым инвестиционным фондом. Такой счет, за исключением случаев, установленных законодательством РФ, открывается на имя управляющей компании паевого инвестиционного фонда с указанием на то, что она действует в качестве доверительного управляющего, и с указанием названия паевого инвестиционного фонда. Имена (наименования) владельцев инвестиционных паев при этом не указываются.

Специальные банковские счета

 

Специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Например, профессиональные участники рынка ценных бумаг открытвают специальные счета двух видов: специального брокерского счета и специального депозитарного счета.

 

Депозитные счета судов

Инструкция N 28-И относит также к категории банковских счетов такие счета, как депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов, которые открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

Согласно ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.