Проверка и обобщение данных бухгалтерского учета. Оборотные ведомости, их контрольное значение

 

Оборотная ведомость — способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Она составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей в них.

Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц.

Оборотные ведомости включают данные всех синтетических счетов, используемых организацией в учетной политике. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указываются: начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо по данному счету.

В оборотной ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту.

При правильном ведении учета должно быть попарное равенство итогов (равенство трех пар итогов):

— итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

— итог дебетовых оборотов по счетам — итогу кредитовых оборотов;

— итог конечных дебетовых сальдо — итогу кредитовых конечных сальдо.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (рисунок 7.1.):

 

№ п/п	Наименование счетов	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Итого

 

Рисунок 7.1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

 

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются к каждому синтетическому счету, к которому открыты аналитические счета. Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенным одним синтетическим. Предназначены для проверки правильности учетных записей и для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов средств.

Шахматная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов, что обусловлено использованием двойной записи на счетах.

 

 

Тема 8

КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

8.1. Значение и принципы классификации счетов

 

Классификация счетов бухгалтерского учета — это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Главными признаками, по которым классифицируются все счета бухгалтерского учета, являются:

— экономическое содержание счета;

— назначение и структура счета.

Классификация является основой построения плана счетов бухгалтерского учета.

Экономическое содержание счета определяется однородностью хозяйственных операций, учитываемых на данном счете и группе счетов, то есть содержанием учиты­ваемого на нем объекта.

Назначение счета свидетельствует о содержании дебета и кредита, характере отражаемых на них операций, остатка (сальдо) на счете и его отражении в балансе. Назначение счетов определяет их структуру, т.е. порядок построения для отражения записей по дебету и кредиту.

 

8.2. Классификация счетов по назначению и структуре

 

Цель классификации счетов по назначению и структуре — получение необходимой информации о формировании и использовании хозяйственных средств и источниках их формирования.

Классификация дает ответы на вопросы: «Для чего нужны те или иные счета?», «Какие показатели можно получить с помощью отдельных счетов для эффективного управления организацией?»

По назначению и структуре счета делятся на следующие группы:

— основные счета;

— регулирующие счета;

— операционные счета;

— забалансовые счета.

Основные счета применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению и по источникам его формирования. Основными они являются потому, что учитываемые объекты служат основой хозяйственной деятельности организации.

Основные счета могут быть активными, пассивными, активно-пассивными. Основные активные счета делятся на подгруппы:

— инвентарные счета                      — 01, 10, 11,43;

— неинвентарные счета                  — 04;

— денежные счета                            — 50, 51, 52;

— счета собственных источников         — 80, 82;

— счета расчетов                              — 62, 71.  

Регулирующие счета подразделяются на:

— дополнительные                          — 16, 43;

— контрольные                                — 02, 05, 42.

Регулирующие счета уточняют оценку имущества и его источников.

Операционные счета предназначены для учета хозяйственных процессов и вы явления их результатов. Они подразделяются на следующие подгруппы:

— собирательно-распределительные   —  25, 26;

— отчетно-распределительные

— калькуляционные

—  97, 96, 98, 63;

—  20, 23;

— сопоставляющие (результатные)      —  90, 91, 92, 99.