Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения

 

Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики применяющие патентную систему налогообложения	Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения
Налог на добавленную стоимость	в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, (налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения не признаются налогоплательщиками НДС), за исключением НДС: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; 2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; 3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ
Налог на доходы физических лиц физических лиц	в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
Налог на имущество физических лиц	в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

Уплата патента, налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик

- налоговый агент

 

Патент, налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты патента, налога, сбора
В статусе налогоплательщика
Патент по ПСН	налоговые периоды: -календарный год; -срок, на который выдан патент (от одного месяца до 12 месяцев включительно в пределах календарного года); -период с начала действия патента до даты прекращения предпринима- тельской деятельности	1) если патент получен на срок до 6-ти месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2) если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в случаях, когда: - осуществляются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН)
Налог на имущество физических лиц	календарный год	порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (уплачивается в части имущества, не используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН)
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: акцизы; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; транспортный налог; земельный налог
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями
Налог на доходы физических лиц	-	по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
по доходам, выплаченным физическим лицам в иных случаях, не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды)

 

Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок представления отчетности
В статусе налогоплательщика
Патент по ПСН	налоговые периоды: -календарный год; -срок, на который выдан патент (от одного месяца до 12 месяцев включительно в пределах календарного года); -период с начала действия патента до даты прекращения предпринима- тельской деятельности	налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиками в случаях, когда: - осуществляются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ представляется в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН)
-	в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
-	в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
-	в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
Налог на имущество физических лиц	-	отчетность не установлена
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
-	не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ)