Раздел 1. Общий режим налогообложения

 

Указатель по разделу 1:

1.1. Уплата налогов и сборов;

1.2. Представление отчетности.

 

Уплата налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты налога, сбора
В статусе налогоплательщика
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии c пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Акцизы	календарный месяц	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров)
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (по прямогонному бензину)
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам)
Налог на доходы физических лиц	за январь - июнь	авансовые платежи: не позднее 15 июля текущего года (в размере половины годовой суммы авансовых платежей)
за июль - сентябрь	авансовые платежи: не позднее 15 октября текущего года (в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей)
за октябрь- декабрь	авансовые платежи: не позднее 15 января следующего года (в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей)
календарный год	общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	разовый	при получении разрешения на добычу объектов животного мира (плательщики сбора за пользование объектами животного мира)
разовый	при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
регулярный ежемесячно	не позднее 20-го числа равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
едино- временный	не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
Водный налог	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на добычу полезных ископаемых	календарный месяц	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Транспортный налог	календарный год	срок устанавливается законами субъектов РФ, но не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом
Земельный налог	налоговый период: календарный год отчетный период: <*> I квартал, II квартал, III квартал	срок устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на имущество физических лиц	календарный год	не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог за календарный год (- по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением; - по перешедшим по наследству строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с момента открытия наследства; - при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог) уплачивается: первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество; новым собственником начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями
Налог на доходы физических лиц	-	по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке, не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
по доходам, выплаченным физическим лицам в иных случаях, не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды)

 

Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок представления отчетности
В статусе налогоплательщика
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налогоплательщиками, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
Акцизы	календарный месяц	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; налоговая декларация по акцизам на табачные изделия)
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным (налоговая декларация в части операций по прямогонному бензину)
Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, ст. 228 НК РФ)
-	в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
-	в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
-	в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	-	не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами животного мира (сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора представляют плательщики сбора за пользование объектами животного мира)
-	не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
-	не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения (сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
Водный налог	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения)
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (копию налоговой декларации по водному налогу представляют налогоплательщики - иностранные лица в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование)
Налог на добычу полезных ископаемых	календарный месяц	не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых)
Транспортный налог	календарный год	отчетность не установлена
Земельный налог	календарный год	не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по земельному налогу)
Налог на имущество физических лиц	-	отчетность не установлена
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
-	не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ)

<*> При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

 

Раздел 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)

 

Указатель по разделу 2:

2.1. Условия перехода на уплату ЕСХН;

2.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН;

2.3. Уплата налогов и сборов;

2.4. Представление отчетности