Минфин России дал разъяснения Об ндс при передаче иностранной организацией прав на использование программного обеспечения ип, применяющему усн.

В Письме Минфина России от 13.04.2021 г. № 03-07-14/27456 разъясняется, что при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, в том числе при передаче иностранной организацией российскому ИП с 1 января 2021 года прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, не включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, исчисление и уплата НДС российским ИП в отношении данных услуг в качестве налогового агента НК РФ не предусмотрены.

Вместе с тем в случае если передача прав на использование программ для ЭВМ предоставляется иностранной организацией не в электронной форме, то местом реализации передачи таких прав также признается территория РФ на основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 161 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ российский ИП, применяющий УСН, приобретающий у иностранной организации вышеуказанные права, в целях применения НДС признается налоговым агентом и обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму этого налога.

 

Услуги по проведению доклинических исследований лекарственных средств возможно отнести к проведению поисковых научных исследований и как следствие - к выполнению научно-исследовательских работ. В отношении таких услуг могут применяться положения пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ об освобождении данных операций от налогообложения НДС.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 09.04.2021 г. № 03-07-07/26488 со ссылкой на Письмо Минобрнауки России, от 5 апреля 2021 г. № МН-8/501.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Пересчет суммы суточных в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм для суточных в валюте, но признаваться расходы будут на дату утверждения авансового отчета.

На это указал Минфин России в Письме от 14 апреля 2021 г. № 03-03-06/1/27875.

 

Минфин России дал разъяснения о выполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при капитализации процентов, начисляемых по займу, предоставленному иностранной организацией, в основную сумму долга.

В Письме Минфина России от 09.04.2021 г. № 03-08-05/26690 сообщается, что позиция Минфина России по вопросу исполнения российской организацией обязанности налогового агента по доходам иностранной организации - налогоплательщика в случае ежемесячной выплаты процентов по долговому обязательству при применении положений ст. 269 НК РФ изложена в письме Минфина России от 24.05.2017 № 03-03-РЗ/31710.

Указанным письмом Минфина России также следует руководствоваться при капитализации процентов к сумме основного долга (увеличении суммы займа), поскольку, в случае когда проценты заемщиком не выплачиваются иностранному заимодавцу, а происходят их ежемесячное начисление и капитализация (увеличение основной суммы займа), датой получения дохода признается дата причисления процентов к сумме основного займа.

Следовательно, указал Минфин России, заемщик должен выполнить обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет с суммы начисляемых процентов. Поскольку налог должен быть удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом из средств налогоплательщика - иностранной организации (заимодавца), налоговый агент должен перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив процентный доход иностранной организации (заимодавца), подлежащий в соответствии с условиями договора причислению к основной сумме займа.

Также Минфин России указал, что при применении положений ст. 269 НК РФ в случае причисления процентов к основной сумме долга обязанность налогового агента по перечислению соответствующих сумм налога на прибыль с доходов иностранной организации возникает при квалификации дохода в качестве дивидендов - на отчетную дату.

 

В случае реорганизации юридического лица в форме слияния с передачей исключительных прав на программы ЭВМ (базы данных) на основании п. 1 ст. 58 ГК РФ вновь возникшее юридическое лицо вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные п. 1.15 ст. 284 НК РФ для IT-компаний, при одновременном выполнении условий, предусмотренных п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 08.04.2021 г. № 03-03-06/1/26170.

 

Квалификация задолженности по долговому обязательству в качестве контролируемой и включение в состав расходов предельного размера процентов производятся налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде на последнее число отчетного (налогового) периода. То есть на последнее число первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Если на последнее число отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать критериям контролируемой, то налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль применять положения п.п. 2 - 13 ст. 269 НК РФ. При этом, исчисление предельной величины признаваемых расходом процентов производится дискретно, следовательно, пересчет процентов за предыдущие периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 09.04.2021 г. № 03-03-06/1/26525.