Информационная база и пользователи результатов анализа финансовых результатов организации

Для менеджмента компании итоговая информация учета финансовых результатов предприятия требуется для следующих целей [30, с.85]:

- Текущего анализа экономического положения;

- Систематического контроля совершаемых операций;

- Своевременных управленческих распоряжений.

Исходя их остатков указанной группы счетов, выводятся значения строк в форме 2 Приложения к балансу под названием «Отчет о финансовых результатах» (рис. 1).

 

		Формирование финансового результата
		Счет 99 "Прибыли и убытки"
		Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

 

 

Рис. 1 - Формирование финансового результата [35, с.104]

 

На размер конечного финансового результата оказывают влияние суммы доходов и расходов как по основной, так и по прочим видам деятельности. Разница состоит лишь в том, что первые отражаются по счету 90 «Продажи», а вторые – по счету 91 «Прочие доходы и расходы». И те, и другие в конце месяца (года, квартала) списываются на 99 счет [6, с.36].

Валовой выручкой называют суммарный доход, полученный компанией в результате продажи товара, а также других операций, не связанных с реализацией. Однако основная составляющая валовой выручки – это выручка от реализации. Для определения валовой выручки используется следующая формула:

ВВ = КТ * Цед.                                        (1)

где ВВ - валовая выручка,

КТ - количество товара,

Цед. - цена единицы товара.

Валовая прибыль заключается в вычитании НДС, акцизов и себестоимости из выручки от реализации продукции.

ВП = В - С/С                                                  (2)

где ВП - валовая прибыль,

    В - выручка,

    С/С - себестоимость.

Прибыль от продаж формируется из вычитания коммерческих и управленческих расходов из валовой прибыли.

ПП = ВП - (КР + УР)                                        (3)

где ПП - прибыль от продаж,

    КР - коммерческие расходы,

    УР - управленческие расходы.

Следующим видом прибыли является прибыль до налогообложения, которая складывается из прибыли от продаж за вычетом расходов от прочей деятельности и вычетом прочих расходов.

Пн = ПП - ПР + ПД + Ддо + ПрП - ПрУ          (4)

где Пн - прибыль до налогообложения,

    ПР - прочие расходы,

    ПД - прочие доходы,

    Ддо - доходы от участия в других организациях,

    ПрП - проценты к получению,

    ПрУ - проценты к уплате.

Отсюда формируется налог на прибыль, которая вычитается из прибыли до налогообложения, как следствие получается чистая прибыль.

ЧП = Пн - НВ                                        (5)

где ЧП - чистая прибыль,

    НВ - налоговые вычеты.

По показателю прибыли можно судить о плане и оценивать хозяйственную деятельность предприятия.

Важную составную часть управления прибылью предприятия составляют системы и методы ее анализа. Анализ прибыль заключается в процессе исследования условий и результатов ее формирования. Цель анализа прибыли - выявить резервы увеличения суммы и уровня прибыли предприятия.

С целью совершенствования финансовых результатов деятельности предприятия предприниматели ориентируются в основном на внутреннюю среду, которая поддается воздействию, факторы которой на прямую влияют на показатели прибыли (объем продаж, цена товара или услуги, себестоимость, качество продукции и т.д.).

Факторы, влияющие на прибыль можно представить в виде таблицы 1.

Таблица 1 - Факторы, влияющие на прибыль [3, с.81]

Основные факторы	Взаимозависимые факторы
Прибыль (убыток) от реализации товаров	Объём продажи товаров
Прибыль от неторговой деятельности	Розничные цены на реализуемые товары
Сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям	Издержки обращения
Прибыль (убыток) от реализации основных фондов	Оборачиваемость и состав капитала
	Фондовооружённость работников
	Оборачиваемость и состав капитала
	Налогоёмкость предприятия
	Численность работников предприятия
	Затраты, относимые на прибыль

 

Основными факторами, влияющими на прибыль, являются издержки обращения и объёмы продаж товаров. Другие факторы также воздействуют на прибыль и друг на друга.

В факторном анализе балансовой прибыли наиболее важной составляющей является прибыль от реализации, которая основана на факторах производства и реализации продукции. Первоначально проводится факторный анализ прибыли от реализации продукции с целью выявления общего изменения. Для этого составляется следующая таблица (таблица 2).

Таблица 2 - Методика оценки динамики прибыли от реализации [15, с.22]

Показатели	Отклонение +/-		Отчетный период/Базисный период, в %
	В абс. выражении (руб.)	В относ. выражении (%)
Выручка от реализации	ΔВР =ВР¹ – ВРº ВР^1 - выручка отчетного года ВР^0 - выручка базисного года	φ ΔВР = ΔВР/ ВРº * 100%	ВР¹/ВРº * 100%
Себестоимость реализованной продукции	ΔСрп = Срп¹ – Српº Срп^1 - себестоимость отчетного года Срп^0 - себестоимость базисного года	φ ΔСрп = ΔСрп/ Српº * 100%	Срп¹/Српº * 100%
Коммерческие расходы	ΔКР = КР¹ – КРº КР^1 - коммерческие расходы отчетного года КР^0 - коммерческие расходы базисного года	φ ΔКР = ΔКР/ КРº * 100%	КР¹/КРº * 100%
Прибыль от реализации продукции (4=1-2-3)	ΔПрп = Прп¹ – Прпº Прп^1 - прибыль от реализации отчетного года Прп^0 - прибыль от реализации базисного года	φ ΔПрп = ΔПрп/ Прпº * 100%	Прп¹/Прпº * 100%

 

 

В таблице 3 показаны исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации.

 

Таблица 3 - Методика факторного анализа прибыли от реализации [11, с.89]

Показатели	Методика расчета
Изменение прибыли от реализации за счет изменения объема	ΔПрп(q) = Прпº*(Iq -1) + УПЗº*(Iq – 1), где УПЗ^0 = 0,7*(Срп^0 + КР^0 + УР^0) – условно постоянные затраты в 2012 году. Iq = Вр¹'/Врº = ∑(q¹ * pº)/∑ (qº * pº) Iq - индекс объема реализованной продукции
Изменение прибыли от реализации за счет влияния изменения структуры	ΔПрп(d) = Прп¹' – Прпº * Iq
Изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости	ΔПрп(с/с) = Срп¹' – Срп¹ – ΔПрп(УПЗ), где ΔПрп(УПЗ) = УПЗº * (Iq – 1) - прирост прибыли за счет изменения условно постоянных затрат
Изменение прибыли от реализации за счет изменения суммы коммерческих расходов	ΔПрп(КР) = КР¹' - КР¹
Изменение прибыли от реализации за счет изменения управленческих расходов	ΔПрп(УР) = УР¹' - УР¹
Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен	ΔПрп(р) = Вр¹ - Вр¹'

 

Методика расчета изменений прибыли от реализации продукции позволяет определить за счет каких показателей произошло увеличение или уменьшение данного показателя.

Также немаловажным показателем является рентабельность, расчет которой приведен в таблице 4.

    Таблица 4 - Основные показатели рентабельности [8, с.114]

Наименование	Формула	Пояснения
Рентабельность продаж (Рп)	Рп = П/В	В – выручка от продаж, Пп – прибыль от продаж
Рентабельность всего капитала предприятия (Рок)	Рок = Пп/Бср	Бср – средний за период итог баланса, Пп – валовая прибыль либо прибыль от продаж
Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов (Рв)	Рв = П/АВср	П – чистая прибыль, АВср – средняя величина внеоборотных активов за период
Рентабельность собственного капитала (Рск)	Рск = П/Кс	Кс – средняя величина источников собственных средств по балансу за период
Рентабельность инвестиционного капитала	Ри = П/Ки	Ки – средняя величина долгосрочных кредитов и займов за период

 

Показатели, которые указаны в таблице 4, анализируются в динамике, и по результатам их изменения говорят о результативности осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

Вывод: Грамотно рассчитанные показатели анализа финансовых результатов помогают при разработке методологических программ для поднятия уровня качества предоставляемых компанией товаров или услуг. Также, итоги анализа могут послужить и максимально точному прогнозированию на ближайшее будущее деятельности предприятия, что является безусловно важной составляющей при определении политики компании и стратегических ходов по совершенствованию управленческой составляющей коммерческой деятельности компании.