Управление эффективностью и результативностью финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Основными результатами (эффектами) финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются различные виды дохода (выручки) и прибыли предприятия. Доходами предприятия признается получение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы в зависимости от характера (условия) их получения и направлений деятельности предприятия разделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности, которыми является выручка от реализации продукции и товаров и поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг;

- прочие поступления: операционные доходы (поступления, связанные с предоставлением активов в аренду, продажей основных средств и иных активов, дивиденды, проценты и другие доходы по ценным бумагам и др.); внереализационные доходы (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, курсовые разницы, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году и др.); чрезвычайные доходы (поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.), в виде страховых возмещений стоимости материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов).

В качестве основного результата (эффекта) финансово-хозяйственной деятельности предприятия выступает доход от обычных видов деятельности (выручка от реализации продукции, работ и услуг).

Доход (выручка) от реализации продукции, работ и услуг разделяется на валовой (брутто) и чистый (нетто).

Валовой доход представляет собой общую сумму выручки от реализации продукции, работ и услуг предприятия за рассматриваемый период. Валовой доход от реализации используется для возмещения текущих затрат, формирования прибыли от реализации продукции и уплаты налогов, включаемых в цену продукции (НДС, акцизов и других косвенных налогов).

Валовой доход (выручка) от реализации может быть рассчитана по формуле

где  - количество видов реализуемой продукции;  - цена без НДС реализации i-го вида продукции;  - физический объем реализации i-го вида продукции;  - ставка налога на добавленную стоимость и других налогов, уплачиваемых за счет валового дохода от реализации, в долях.

Чистый доход представляет собой разность между валовым доходом (выручкой) и суммой налогов, включаемых в цену продукции

,

где  - сумма косвенных налогов, включаемых в цену продукции.

Чистый доход от реализации используется для возмещения текущих затрат и формирования прибыли от реализации продукции.

Для оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяются коэффициент соотношения дохода (выручки) от реализации продукции, работ и услуг и затрат, необходимых для их производства и реализации

,

.

Для оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяются следующие показатели, характеризующие соотношение доходов (выручки) от реализации продукции, работ и услуг:

- динамика дохода (выручки) от реализации продукции, работ и услуг характеризует соотношение между размерами валового или чистого дохода (выручки) от реализации продукции, работ и услуг соответственно в отчетном и базисном периодах

,

;

- выполнение плана по доходу (выручки) от реализации продукции, работ и услуг характеризует соотношение между размерами валового или чистого дохода (выручки) от реализации продукции, работ и услуг соответственно фактического и по плану

,

;

- уровень чистого дохода (выручки) от реализации продукции, работ и услуг характеризует соотношение между чистым и валовым доходами (выручками) от реализации продукции, работ и услуг и дает представление об условиях налогообложения дохода от обычных видов деятельности предприятия

;

- динамика коэффициента соотношения дохода и затрат характеризует соотношение между коэффициентами соотношения дохода и затрат соответственно в отчетном и базисном периодах

,        ;

- выполнение плана по коэффициенту соотношения дохода и затрат характеризует соотношение между коэффициентами соотношения дохода и затрат соответственно фактическим и по плану

,      .

Кроме дохода (выручки) отреализации продукции, работ и услуг основным финансово-хозяйственным результатом (эффектом) деятельности предприятия выступает прибыль, представляющая собой превышение доходов над расходами предприятия. Обратная ситуация, превышение расходов над доходами, определяет убыток предприятия.

Среди достаточно большого количества видов прибыли рассмотрим следующие.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг может быть определена как разность между чистой выручкой и себестоимостью реализованной продукции

,

где  - себестоимость реализованной продукции, работ и услуг;  - количество видов реализуемой продукции;  - цена без НДС реализации i-го вида продукции;  - полная себестоимость i-го вида продукции;  - физический объем реализации i-го вида продукции.

Чистая прибыль представляет собой разность между прибылью от реализации продукции, работ и услуг и налогом на прибыль, определяемым исходя из ставки налога на прибыль и налогооблагаемой прибыли

,

где  - налог на прибыль;  - ставка налога на прибыль, %.

Для установления основных направлений управления прибылью от реализации продукции, работ и услуг оценивается влияние различных факторов, участвующих в ее формировании, к которым относятся цена реализации продукции, ее себестоимость, а также физический объем реализации продукции. Основные факторные модели, используемые для управления прибылью от реализации продукции, имеют следующий вид:

- изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг в результате влияния цен реализации продукции

;

- изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг в результате влияния себестоимости продукции

;

- изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг в результате влияния физического объема реализации продукции

.

Общее изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг представляет собой сумму частных изменений прибыли под действием каждого их факторов

.

Представленные факторные модели позволяют оценить силу влияния каждого фактора на величину прибыли от реализации продукции, работ и услуг. Тот фактор, который оказывает наиболее сильное влияние на изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг, определяет основное направление управления. Сила влияния каждого фактора на величину прибыли характеризуется соотношением между частным изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг под действием каждого их факторов и общим ее изменением:

- сила влияния цен реализации продукции на прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется

;

- сила влияния себестоимости продукции на прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется

;

- сила влияния физический объем реализации продукции на прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется

.

Общая сила влияния всех факторов равна единице

.

Для оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяются различные виды рентабельности. Рентабельность представляет собой относительный показатель эффективности, измеряемый в процентах и характеризующий соотношение между соответствующим видом прибыли предприятия и показателем, определяющим величину экономического результата, того или иного вида актива или капитала.

Рентабельность активов определяется по формуле

,

где  - средняя величина всех, внеоборотных и оборотных активов предприятия.

Рентабельность собственного капитала определяется по формуле

,

где  - средний размер собственного капитала предприятия.

Рентабельность продукции определяется по формуле

.

Рентабельность текущих затрат определяется по формуле

.

Общая рентабельность производства определяется по формуле

,

где  - средняя стоимость основных средств;  - средний остаток оборотных средств.

Расчетная рентабельность производства определяется по формуле

.

Для оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяются следующие показатели, характеризующие соотношение прибыли или рентабельности:

- динамика прибыли характеризует соотношение между величинами прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли соответственно в отчетном и базисном периодах

,            ;

- выполнение плана по прибыли характеризует соотношение между величинами прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли соответственно фактической и по плану

,           ;

- уровень чистой прибыли характеризует соотношение между чистой прибылью и прибылью от реализации продукции, работ и услуг и дает представление об условиях налогообложения прибыли предприятия

;

- динамика рентабельности характеризует соотношение между рентабельностями соответственно в отчетном и базисном периодах

;

- выполнение плана по рентабельности характеризует соотношение между рентабельностями соответственно фактической и по плану

.

Задача № 3.1. Используя данные об основных характеристиках выпускаемой продукции, представленные в таблице, определить основные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном и базисном периодах. Рассчитать показатели эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценить силу влияния различных факторов на прибыль от реализации продукции.

Показатель		Величина
		базисный период	отчетный период
цена реализации продукции, тыс.руб.	А Б В	1,5 2 0,8	1,7 1,8 0,9
себестоимость продукции, тыс.руб.	А Б В	1,2 1,6 0,7	1,6 1,5 0,7
физический объем реализации продукции, тыс.шт.	А Б В	20 35 45	30 30 60
ставка косвенных налогов, %		20	18
ставка налога на прибыль, %		22	24

Решение.

- валовой доход (выручка) от реализации в отчетном периоде

млн.руб.;

- валовой доход (выручка) от реализации в базисном периоде

млн.руб.;

- чистый доход (выручка) от реализации в отчетном периоде

млн.руб.;

- чистый доход (выручка) от реализации в базисном периоде

млн.руб.;

- прибыль от реализации в отчетном периоде

млн.руб.;

- прибыль от реализации в базисном периоде

млн.руб.;

- чистая прибыль в отчетном периоде

млн.руб.;

- чистая прибыль в базисном периоде

млн.руб.;

- коэффициент соотношения валового дохода (выручки) от реализации и затрат в отчетном периоде

,

- коэффициент соотношения валового дохода (выручки) от реализации и затрат в базисном периоде

,

- коэффициент соотношения чистого дохода (выручки) от реализации и затрат в отчетном периоде

,

- коэффициент соотношения чистого дохода (выручки) от реализации и затрат в базисном периоде

,

- динамика валового дохода (выручки) от реализации

%

- динамика чистого дохода (выручки) от реализации

%

- уровень чистого дохода (выручки) от реализации в отчетном периоде

%

- уровень чистого дохода (выручки) от реализации в базисном периоде

%

- динамика коэффициента соотношения валового дохода и затрат

%

- динамика коэффициента соотношения чистого дохода и затрат

%

- рентабельность продукции в отчетном периоде

%   %

- рентабельность продукции в базисном периоде

%     %

- рентабельность текущих затрат в отчетном периоде

- рентабельность текущих затрат в базисном периоде

%

- динамика прибыли от реализации

%

- динамика чистой прибыли

%

- уровень чистой прибыли в отчетном периоде

%

- уровень чистой прибыли в базисном периоде

%

- динамика рентабельности продукции

%       %

- динамика рентабельности текущих затрат

%

- изменение прибыли от реализации в результате влияния цен

млн.руб.

- изменение прибыли от реализации в результате влияния себестоимости

млн.руб.

- изменение прибыли от реализации в результате влияния физического объема реализации продукции

млн.руб.

- общее изменение прибыли от реализации

млн.руб.

- сила влияния цен на прибыль от реализации

- сила влияния себестоимости на прибыль от реализации

- сила влияния физический объем реализации продукции на прибыль от реализации

- общая сила влияния всех факторов

Задача № 3.2. Определить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе расчета различных видов рентабельности в базисном и отчетном периоде. Оценить результативность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Показатель	Величина
	базисный период	отчетный период
валовая выручка от реализации продукции, тыс.руб.	12000	14500
текущие затраты, тыс.руб.	7500	8900
средняя величина активов, тыс.руб.	158950	206540
средний размер собственного капитала, тыс.руб.	88520	100150
ставка косвенных налогов, %	20	18
ставка налога на прибыль, %	22	24

Решение.

- прибыль от реализации в отчетном периоде

тыс.руб.

- прибыль от реализации в базисном периоде

тыс.руб.

- чистая прибыль в отчетном периоде

тыс.руб.

- чистая прибыль в базисном периоде

тыс.руб.

- динамика прибыли от реализации

%

- динамика чистой прибыли

%

- уровень чистой прибыли в отчетном периоде

%

- уровень чистой прибыли в базисном периоде

%

- рентабельность активов в отчетном периоде

%

- рентабельность активов в базисном периоде

%

- динамика рентабельности активов

%

- рентабельность собственного капитала в отчетном периоде

%

- рентабельность собственного капитала в базисном периоде

%

- динамика рентабельности собственного капитала

%

- рентабельность продукции в отчетном периоде

%

- рентабельность продукции в базисном периоде

%

- динамика рентабельности продукции

%

- рентабельность текущих затрат в отчетном периоде

%

- рентабельность текущих затрат в базисном периоде

%

- динамика рентабельности текущих затрат

%