Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

Бухгалтерский баланс, как источник финансового анализа предприятия

Стр 1 из 3Следующая ⇒

ОБЛАСНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «НОВООСКОЛЬСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по МДК 04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

ТЕМА:

«АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

по материалам ООО «Осколсельмаш» за 2018-2019 гг.»

	Выполнила студентка 3 курса 1 группы специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Будова А.Е.
Преподаватель Вяткина Е.Г. Дата проверки ___________ Оценка___________

г. Новый Оскол, 2021 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, КАК ИСТОЧНИК ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости 1.2. Бухгалтерская отчетность, как источник формирования финансового анализа 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МАТЕРИАЛАМ ООО «ОСКОЛСЕЛЬМАШ» 2.1. Анализ активов и пассивов ООО «ОСКОЛСЕЛЬМАШ» 2.2. Анализ финансового состояния и ликвидности баланса ООО «ОСКОЛСЕЛЬМАШ» 2.3. Анализ деловой активности ООО «ОСКОЛСЕЛЬМАШ» 2.4. Диагностика вероятности банкротства ООО «ОСКОЛСЕЛЬМАШ» ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЕ

3 5 10 17 25 32 37 40 45 47

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность каждой управляющей системы в значительной мере зависит от ее информационного обеспечения. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. Анализируя финансовую отчетность организации можно установить основные источники средств (собственные и заемные), основные направления вложения средств, соотношение средств и источников и другие характеристики с целью оценки имущественного положения предприятия.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Чем детальнее раскрыта информация в отчетности, тем наиболее полно будет проведен анализ.

Основными задачами проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:

- общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

- анализ финансовой устойчивости предприятия;

- анализ ликвидности баланса;

-факторный анализ деятельности организации и эффективности использования активов;

- контроль над движением финансовых потоков;

- обеспечение необходимыми сведениями внутренних и внешних пользователей информации.

Основными факторами признания финансовой отчетности пользователями как источника для проведения финансового анализа являются: полнота, существенность, уместность, понятность, своевременность, правдивость, применимость для целей прогнозирования, осмотрительность.

Основная цель данной курсовой работы - анализ финансового состояния специализированного машиностроительного предприятия по производству машин сельскохозяйственного назначения ООО «ОСКОЛСЕЛЬМАШ» и оценка эффективности его деятельности.

Задачами курсовой работы являются:

1. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации.

2. Анализ оборотных средств

3. Анализ обязательств организации

4. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов

5. Анализ показателей, характеризующие финансовую устойчивость предприятия

6. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

7. Анализ деловой активности предприятия

8. Определение вероятности банкротства предприятия

Методы исследований, используемые в ходе выполнения работы: нормативный, сравнения, монографический и другие.

Таблица 1. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов ООО «Осколсельмаш»

Общая сумма активов за анализируемый период: в 2018 году составила 119674 тыс. руб., в 2019 увеличились на 5010 тыс. руб. и составила 124684 тыс. руб., в том числе стоимость внеоборотных активов составила на конец 2018 года 29 267 тыс. руб. на конец 2019 года уменьшилась до уменьшилась до 24766 тыс. руб. на 4501 тыс. руб.

Общая сумма пассивов за анализируемый период с 2019 года 119674 тыс. руб. увеличилась на 3788 тыс. руб. на конец 2019 года. В том числе: сумма собственного капитала на конец 2018 года составила 45908 тыс. руб., на конец 2019 года увеличилась на 11787 тыс. руб. и составила 57695 тыс. руб. В том числе: уставный капитал составил 120 тыс. руб. и остался без изменений.

Нераспределённая прибыль на конец 2018 года составила 45788 тыс. руб., на конец 2019 года увеличилась на 11787 тыс. руб. и составила 57575 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства на конец 2018 года составили 55449 тыс. руб., на конец 2019 года 44894 тыс. руб., то есть уменьшились на 10555 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства на конец 2018 года составили 18317 тыс. руб., на конец 2019 года увеличились до 22095 тыс. руб. на 3778 тыс. руб.

Заемные средства на конец 2018 года составили 55449 тыс. руб., на конец 2019 года уменьшились до 44894 тыс. руб., на 10555 тыс. руб., кредиторская задолженность на конец 2018 года составила 18317 тыс. руб., на конец 2019 года увеличилась до 22095 тыс. руб. на 3778 тыс. руб. Структура актива потерпела незначительные изменения и преобладают оборотные активы.

Доля оборотных активов в составе имущества за 2019 год увеличилась с 75,5% до 80,1% на 4,6%, что способствует ускорению оборачиваемости оборотного капитала. В том числе: доля запасов составляла на конец 2018 года 65,9%, на конец 2019 года до 72,9% увеличение на 7%. Доля внеоборотных активов составила на конец 2018 года - 24,5%, на конец 2019 года уменьшилась до уменьшилась до 19,9% на 4,6%; из них: доля стоимости основных средств на конец 2018 года составила 20,6%, на конец 2019 года увеличилась до 23,5% на 2,9%.; доля дебиторской задолженности на конец 2018 года составила 8,4%, на конец 2019 года уменьшилась до 6,2% на 2,2%, это означает, что приток финансовых ресурсов в бюджет предприятия возрастает. Рост активов, в первую очередь, связан с ростом показателей «Запасы».

Доля уставного капитала составила 0,1% на начало 2018 года и на конец 2019 года -0,1%. Доля нераспределённой прибыли на 2018 год составила 38,3%, на конец 2019 года увеличилась до 46,2% на 7,9%, что следует оценить положительно, так как растёт финансовая независимость. Доля краткосрочных обязательств на конец 2018 года составила 15,3%, на конец 2019 года увеличилась до 17,7% на 2,4%.

В ходе анализа использования оборотных средств изучают оборачиваемость оборотных активов, при этом рассчитывают следующие показатели:

· продолжительность одного оборота;

· однодневный оборот;

· коэффициент оборачиваемость;

· экономический эффект от ускорения или замедления оборачиваемости оборотных активов.

Продолжительность одного оборота в днях:

Среднегодовые остатки оборотных активов х 360, (1)

Выручка от продаж

Однодневный оборот, тыс. руб.:

Выручка(нетто) от продаж / 360, (2)

Коэффициент оборачиваемости: (3)

К_ОА = Вр/Ср _{ост ОА},

где, Вр – выручка от продаж

Ср _{ост ОА} – среднегодовые остатки оборотных средств.

Таблица 2. Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов

Показатель	На конец 2018 года	На конец 2019 года	Изменение (+,–)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.	216398	221105	4707
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	129405,5	140366	10960,5
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов.	1,7	1,6	-0,1
4. Продолжительность оборота, дни	215	229	13
5. Однодневный оборот, тыс. руб.	X	614	X
6. Экономический эффект: а) ускорение (–), замедление (+) оборачиваемости, дней	X	8146	X

Анализируя данные таблицы 2, можно сделать следующие выводы.

Выручка от продаж в 2018 году составила 216398 тыс. руб., в 2019 году увеличилась на 4707 тыс. руб. и составила 221105 тыс. руб. Среднегодовые остатки оборотных активов на 2018 год составили 129405,5 тыс. руб., на 2019 год увеличились на 10960,5 тыс. руб. и составили 140366 тыс. руб. Таким образом, коэффициент оборачиваемости в 2018 году составил 1,7, в 2019 году уменьшился на 1,6 и составил 0.1. Продолжительность оборота в 2018 году составила 215 дней, в 2019 году выросла до 229 дней. Однодневный оборот составляет 614 тыс. руб. В результате замедления оборачиваемости на 13 дней в оборот было дополнительно вовлечено 8146 тыс. руб., что следует оценить отрицательно.

По данным отчета о финансовых результатах проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.

По данным отчета о финансовых результатах проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «ОСКОЛСЕЛЬМАШ» представлен в таблице 3.

Таблица 3. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Показатель

2018

2019

Изменение

Тыс. руб.

1. Доходы организации - всего В том числе:

222404,00

100,00

229090,00

100,00

6686,00

—

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг

216398,00

97,30

221105,00

96,51

4707,00

-0,79

1.4. Прочие доходы

6006,00

2,70

7985,00

3,49

1979,00

0,79

2. Расходы организации - всего В том числе:

202061

100

204788

100

2727

—

2.1. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

161483

79,92

165278

80,71

3795

0,8

2.2. Коммерческие расходы

22740

11,25

22558

11,02

-182

-0,2

2.3. Управленческие расходы

11811

5,85

12120

5,92

309

0,1

2.4. Проценты к уплате

6027

2,98

4832

2,36

-1195

-0,6

2.5 Коэффициент доходов и расходов

1,10

1,12

2,452

Анализируя данные таблицы 3, можно сделать следующие выводы.

Выручка составляла в 2018 году 216398 тыс. руб., её доля в составе доходов составила 97,3 %,в 2019 году сумма выручки увеличилась до 221105 тыс. руб., доля составила 96,5%, уменьшилась на 0,8 %. Прочие доходы в 2018 году составляли 7985 тыс. руб., их доля в составе доходов составила 3,5%, в 2019 году уменьшились до 6006 тыс. руб., доля составила 2,7%, что по сравнению с 2018 годом больше на 0,8 %. Общая сумма доходов в 2018 году составляли 222404 тыс. руб., в 2019 году увеличились до 229090 тыс. руб.

Расходы предприятия представлены себестоимостью и прочими расходами. Себестоимость составляла в 2018 году 161483 тыс. руб., её доля в составе расходов составила 79,92%,в 2019 году увеличилась до 165278 тыс. руб., доля составила 80,7%, что по сравнению с 2018 годом на 16,8 % меньше. Сумма расходов в 2018 году составили 202161 тыс. руб., в 2019 году выросла до 204788 тыс. руб. на 6686 тыс. руб.

В течение анализируемого периода доходы предприятия превышают расходы. Коэффициент соотношения доходов и расходов в 2018 году составил 1,10; в 2019 году-1,12; т.е. в 2018 году расходы на 10% превышают доходы, в 2019 году разница между ними сокращается до 12%, что следует оценить положительно.

Таблица 4. Показатели, характеризующие рыночную устойчивость предприятия

Показатели	Рекомендуемое значение	На конец 2018 года	На конец 2019 года	Отклонение, (+,-)
Коэффициент независимости	>0,4	0,4	0,5	0,1
Коэффициент финансовой зависимости	<0,6	0,6	0,5	-0,1
Коэффициент финансового риска	<1	0,6	0,5	-0,1

Анализируя данные таблицы 4, можно сделать следующие выводы. Коэффициент рыночной независимости на конец 2018 года составил 0,5, на конец 2019 года составил 0,4 и снизился на 0,1.

Коэффициент рыночной зависимости на конец 2018 года составил 0,5, на конец 2019 года составил 0,4 т.е. уменьшился на 0,1.

Все коэффициенты рыночной устойчивости соответствуют рыночной устойчивости. Коэффициент независимости увеличился, коэффициенты финансовой зависимости и финансового риска, что говорит о росте рыночной устойчивости.

Финансовое состояние предприятия напрямую зависит от наличия собственных оборотных средств, это собственный капитал, который находится в обороте предприятия.

Актив	Пассив
Внеоборотные активы	Собственный капитал
Собственные оборотные средства	Собственный капитал
Оборотные активы	Заемный капитал

Рис.1 Определение величины собственных оборотных средств предприятия

Чтобы определить, сколько собственного капитала используется в обороте предприятия необходимо из общей суммы собственного капитала вычесть сумму внеоборотных активов (разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами).

СОС = III раздел баланса - I раздел баланса (7)

Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.

Анализ собственного оборотного капитала приведен в таблице 5.

Таблица 5. Анализ собственного оборотного капитала

Наименование показателя	На конец 2018, тыс. руб.	На конец 2019, тыс. руб.	Изменения, тыс. руб.
Оборотные активы	45908	57695	11787
Краткосрочные обязательства	18317	22095	3778
Собственный оборотный капитал	27591	35600	8009

Анализируя данные таблицы 5, можно сделать следующие выводы. Оборотные активы на начало года составили 45908 тыс. руб., на конец года увеличились на 11787 тыс. руб. и составили 57695 тыс. руб. Краткосрочные обязательства на начало года составили 18317 тыс. руб., на конец года увеличились на 3778 тыс. руб. и составили 22095 тыс. руб. Таким образом, собственный оборотный капитал на начало года составил 27591 тыс. руб., на конец года увеличился на 8009 тыс. руб. и составил 35600 тыс. руб. Рост собственного оборотного капитала увеличился, что оценивается положительно.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

А1 – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения стр. 1250+1240

А2 – дебиторская задолженность стр. 1230

А3 – запасы, НДС, стр.1210+1220+1260

А4 – внеоборотные активы стр. 1100

П1 – кредиторская задолженность стр. 1520

П2 – Краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные обязательства – стр. 1510 + стр. 1550+стр.1530

П3 – долгосрочные обязательства, стр. 1400

П4 капитал и резервы – стр. 1300

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности ихоплаты приведены в таблице 6.

Таблица 6. Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности их оплаты.

АКТИВ

На конец 2018 года

На конец 2019 года

ПАССИВ

На конец 2018 года

На конец 2019 года

Величина платёжного избытка (недостатка) тыс. руб.

2018 год 2019 год Наиболее ликвидные активы А1 1387 838 Наиболее срочные обязательства П1 18317 22095

-16930

-21257

Быстрореализуемые активы А2 10047 7738 Краткосрочные пассивы П2 0 0

10047

7738

Медленно реализуемые активы А3 78973 91342 Долгосрочные пассивы П3 55449 44894

23524

46448

Труднореализуемые активы А4 29267 24766 Постоянные пассивы П4 45908 57695

16641

32929

Итого: 119674 124684 Итого: 175123 169578 46759 104568

Анализируя данные таблицы 6, можно сделать следующие выводы. На начало 2019 года наиболее ликвидные активы составляли 1387 тыс. руб., наиболее срочные обязательства 18317 тыс. руб., платежный недостаток составил 16930 тыс. руб.

На конец 2019 года наиболее ликвидные активы уменьшились до 838 тыс. руб., наиболее срочные обязательства также уменьшились до 22095 тыс. руб., платежный недостаток уменьшился до 21257 тыс. руб.

Быстрореализуемые активы на начало года составляли 10047 тыс. руб., краткосрочные кредиты и займы составили были полностью погашены, платежный излишек составил 10047 тыс. руб.

На конец 2019 года быстрореализуемые активы составляли 7738 тыс. руб., краткосрочные кредиты и займы не изменились и составили 0 тыс. руб., платежный излишек составил 7738 тыс. руб.

На начало 2019 года медленно реализуемые активы составляли 78973 тыс. руб., долгосрочные пассивы 55449 тыс. руб., платежный излишек составил 23524 тыс. руб.

На конец 2019 года медленно реализуемые активы увеличились до 91342 тыс. руб., долгосрочные пассивы не изменились и составили 44894 тыс. руб., платежный излишек увеличился до 46448 тыс. руб.

На начало 2019 года труднореализуемые активы составляли 29267 тыс. руб., постоянные пассивы 45908 тыс. руб., платежный недостаток составил 16641 тыс. руб.

На начало 2019 года труднореализуемые активы уменьшились до 24766 тыс. руб., постоянные пассивы увеличились до 57695 тыс. руб., платежный недостаток составил 32929 тыс. руб.

Таким образом, в соотношениях активов, сгруппированных по степени ликвидности и пассивов, сгруппированных по срочности погашения, отмечаются платежный недостаток.

К показателям, характеризующим платежеспособность предприятия, относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности (покрытия общий).

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Он определятся отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия:

(8)

Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. Поэтому, каких либо нормативов и рекомендаций по уровню данного показателя не существует.

2. Коэффициент промежуточной ликвидности (быстрой ликвидности) показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и дебиторской задолженностью, платежи по которой ожидаются в течении 12 мес. после отчетной даты:

(9)

Рекомендуемое значение 0,7 – 1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и ликвидные ценные бумаги, то это соотношение может быть меньшим.

3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия общий) – показывает какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, мобилизовав все свои оборотные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы).

(10)

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Рекомендуемое значение коэффициента для разных отраслей разное. Удовлетворяет обычно коэффициент >2.

Таблица 7. Анализ коэффициентов ликвидности

Наименование показателя	На конец 2018 года	На конец 2019 года	Отклонения (+ -)
Коэффициент абсолютной ликвидности (0,2-0,5)	0,08	0,04	-0,04
Коэффициент быстрой ликвидности (0,7-1)	0,6	0,4	-0,2
Коэффициент текущей ликвидности (>2)	4,9	4,5	-0,4

Анализируя данные таблицы 7 можно сделать следующий вывод:

Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшается, на начало 2018 года составил 0,08, на конец 2019 года составил 0,04, имеет уменьшение на 0,04, имеет значение ниже норы. Следует отметить отрицательную динамику показателей. Коэффициент быстрой ликвидности на начало 2018 года составил 0,6, на конец 2019 года уменьшился на 0,2 до 0,4, свидетельствует о недостатке ликвидных активов. Коэффициент текущей ликвидности на начало 2018 года составил 4,9, на конец 2019 года уменьшился на 0,4 и составил 4,5, имеет значение, соответствующее норме, в то же время снизился.

На конец года не все коэффициенты в пределах норматива, что говорит об неудовлетворительной ликвидности.

Таблица 8. Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	2019 год	2018 год	Отклонения (+-)
1	2	3	4
Рентабельность производственной деятельности	7,1	7,1	0
Рентабельность продаж	5,3	5,3	0
Рентабельность капитала	9,7	9,4	0,3

Анализируя данные таблицы 8, можно сделать следующие выводы:

Рентабельность производственной деятельности на 2018 год составила 7,1%, в 2019 год - 7,1%. Рентабельность продаж на 2018 год составила 5,3%, на 2019 год - 5,3%. Рентабельность капитала на 2018 год составила 9,4%, на 2019 год увеличилась до 9,7%, увеличилась на 0,3%. То есть эффективность производственной деятельности, продаж, использования капитала не высокая и на конец анализируемого периода снижается.

Оборачиваемость каптала характеризует интенсивность хозяйственной деятельности. При анализе оборачиваемости рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости капитала

Кок = Выручка / Среднегодовая стоимость капитала (20)

Отражает скорость оборота всего капитала организации (в количестве оборотов за период).

Период оборачиваемости капитала

Пок = 365/Кок (21)

Показывает, за сколько дней совершается один оборот капитала.

Коэффициент оборачиваемости запасов

Коз = Выручка / Среднегодовая стоимость запасов (22)

Показывает число оборотов запасов за анализируемый период.

Период оборачиваемости запасов

Поз = 365/Коз (23)

Показывает, за сколько дней оборачиваются запасы.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Кодз = Выручка / Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности (24)

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией (количество оборотов).

Период оборачиваемости дебиторской задолженности

Подз = 365/Кодз (25)

Показывает, за сколько дней в среднем осуществляется один цикл сбыта продукции. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей. Чем ниже этот показатель, тем более оперативно работает предприятие по сбыту своей продукции.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Кокз = Выручка / Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности (26)

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организации (количество оборотов).

Период оборачиваемости кредиторской задолженности

Покз = 365/Кокз (27)

Показывает за сколько дней в среднем предприятие рассчитывается по своим обязательствам.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Коос = Выручка / Среднегодовая стоимость оборотных средств (28)

Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации.

Период оборачиваемости оборотных средств

Поос = 365/Коос (29)

Показывает в течении какого периода совершается полный цикл производства и обращения. Показатели оборачиваемости приведены в таблице 9:

Таблица 9. Показатели оборачиваемости

Показатели оборачиваемости

ГОД

Количество оборотов Длительность оборота в днях Количество оборотов Длительность оборота в днях 1 2 3 4

Оборачиваемость капитала 1,8 206 1,8

202

Оборачиваемость запасов 2,5 143 2,6

141

Оборачиваемость дебиторской задолженности 24,3 15 24,9

Оборачиваемость кредиторской задолженности 10,7 34 10,9

Оборачиваемость оборотных средств

2,3

161

2,3

157

Анализируя данные таблицы 9, можно сделать следующие выводы.

Совокупный капитал совершил в 2018 году 1,8 оборотов, длительность оборота составила 206 дня, в 2019 году количество оборотов 1,8, длительность уменьшилась до 202 дней, обороты ускорились. Совокупные запасы совершили в 2018 году 2,5 оборотов, длительность – 143 дней, в 2019 году количество оборотов увеличилось до 2,6, длительность уменьшилась до 141 день, обороты ускорились.

Совокупная дебиторская задолженность на 2018 год составила 24,3 оборотов, длительность составила 15 дней, в 2019 году количество оборотов уменьшилось до 24,9, длительность 15 дней, произошло ускорение оборотов.

Совокупная кредиторская задолженность на 2018 год составила 10,7 оборотов, длительность составила 34 дней, в 2019 году количество оборотов увеличилось до 10,9, длительность уменьшилась до 33 дня, произошло ускорение оборотов. Совокупные оборотные средства на 2018 год составили 2,3 оборот, длительность составила 161 дня, на 2019 год количество оборотов увеличилось на 2,3, длительность уменьшилась до 157 дней, следует оценить положительно.

Таким образом интенсивность использования оборачиваемости капитала, оборачиваемости запасов, оборачиваемости дебиторской задолженности, оборачиваемости кредиторской задолженности, оборачиваемости оборотных средств следует оценить положительно

Основные пути ускорения оборачиваемости капитала:

1. сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

2. улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

3. ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов и др.

В целях ускорения расчетов необходимо повышать оборачиваемость дебиторской задолженности, т.е. уменьшать период ее обращения в деньги. Для этого следует уменьшить долю дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов.

Основными факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются: сокращение общей длительности технологического цикла; совершенствование технологии и организации производства; улучшение условий снабжения предприятий и сбыта продукции; чёткая организация платёжно-расчётных отношений.

Таблица 11. Прогноз утраты (восстановления) платежеспособности

Наименование показателей

Порядок расчёта

Нормативное значение

Фактическое значение

На конец 2018 года

На конец 2019 года

Коэффициент текущей ликвидности 2РА / 3РП > 2,0 2,0 1,7 Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборонных средств (2Р - 5Р) / И2Р > 0,1 0,8 0,8 Коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам Кутр.= [ К т.л.к.г + З/Т (К т.л.к.г. - К т.л.н.г)]/2 > 1,0

0,84

Коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный 6 месяцам Кутр.= [ К т.л.к.г + З/Т (К т.л.к.г. - К т.л.н.г)]/2

> 1,0

0,81

Анализируя данные таблицы 11, можно сделать следующие выводы.

Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года ниже норматива и составляют 2,0 и 1,7 соответственно; коэффициент обеспеченности на начало и на конец года ниже норматива, и составляют 0,8 и 0,8 соответственно, то есть у предприятия собственные оборотные средства отсутствуют.

Коэффициент утраты платежеспособности ниже норматива, т.е. у предприятия есть риск утраты в течении 3-х месяцев платежеспособности.

Коэффициент восстановления платежеспособности ниже норматива, нет вероятности восстановления платежеспособности в течении 6 месяцев.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Главная цель анализа финансового состояния – своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Основная цель данной курсовой работы - анализ финансового состояния и бухгалтерской финансовой отчётности специализированного машиностроительного предприятия по производству машин сельскохозяйственного назначения ООО «ОСКОЛСЕЛЬМАШ» и оценка эффективности его деятельности.

Проведённые исследования ООО «ОСКОЛСЕЛЬМАШ» позволяют сделать следующий вывод:

Сумма оборотных активов на конец 2018 года составила 90407 тыс. руб., на конец 2019 года увеличилась до 99918 тыс. руб. на 9511 тыс. руб. В том числе: доля запасов составляла на конец 2018 года 78881 тыс. руб., на конец 2019 года 90867 тыс. руб., увеличение на 11986 тыс. руб. Предприятие не испытывает недостатка в собственных оборотных средствах, а также величине основных источников формирования запасов и затрат, что является положительным моментом для деятельности предприятия

Общая сумма пассивов за анализируемый период с 2019 года 119674 тыс. руб. увеличилась на 3788 тыс. руб. на конец 2019 года и составила 124684 тыс. руб.. В том числе: сумма собственного капитала на конец 2018 года составила 45908 тыс. руб., на конец 2019 года увеличилась на 11787 тыс. руб. и составила 57695 тыс. руб. В том числе: уставный капитал составил 120 тыс. руб. и остался без изменений.